|
|
|
|
| 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法及常見(jiàn)問(wèn)題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1629 |
| |
| 1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》所稱的銷售額都包括哪些銷售額？ 認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》所稱的經(jīng)營(yíng)期含未取得收入的月份嗎？ 認(rèn)定辦法第三條所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》第五條第（一）款所稱其他個(gè)人，是什么意思？是指?jìng)€(gè)體工商戶嗎？ 不是的。認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱其他個(gè)人，是指自然人。個(gè)體工商戶銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》所稱的非企業(yè)性單位是指什么樣的單位？ 認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》所提到的會(huì)計(jì)人員資格證明是什么樣的證明？ 認(rèn)定辦法第九條第（一）款第3項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明，是指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 6、怎樣才算新開(kāi)業(yè)的納稅人？必須是當(dāng)月開(kāi)業(yè)當(dāng)月去辦理的才算新開(kāi)業(yè)嗎？ 認(rèn)定辦法第十一條所稱新開(kāi)業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人?！ ?、新政策輔導(dǎo)期多長(zhǎng)？ 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月?！ ?、如果輔導(dǎo)期一般納稅人沒(méi)有達(dá)到銷售額，可以在不達(dá)到銷售額的情況下就轉(zhuǎn)為正式一般納稅人嗎？，有沒(méi)有這樣的文件？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定及國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)文件第十五條的規(guī)定，目前按輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人無(wú)需達(dá)到財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，只要納稅人在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。 9、我是輔導(dǎo)期一般納稅人，上個(gè)月認(rèn)證的發(fā)票這個(gè)月比對(duì)結(jié)果什么時(shí)候能出來(lái)? 增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)結(jié)果通常情況是在次月出，您可以在稽核比對(duì)查詢中進(jìn)行查詢，也可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳?！ ?0、我的一般納稅人資格證書(shū)丟了，還有沒(méi)有必要再補(bǔ)辦? 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！ ?ldquo;增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定?！ 〉谑臈l 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！ ∫话慵{稅人資格證書(shū)丟失后不需要補(bǔ)辦，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（綜合窗口）提供《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。 11、企業(yè)如果符合一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，辦理資格認(rèn)定時(shí)需要遞交什么資料？ 達(dá)標(biāo)的商貿(mào)及生產(chǎn)型企業(yè)，需要向主管局遞交《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》； 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人認(rèn)定時(shí)，需要攜帶以下資料：1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料?！ ?2、現(xiàn)在有文件規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅人輔導(dǎo)期管理，那么請(qǐng)問(wèn)什么樣的企業(yè)屬于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)？ 根據(jù)關(guān)于《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))文件規(guī)定：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 13、我是輔導(dǎo)期一般納稅人，在本月增購(gòu)發(fā)票時(shí)，預(yù)繳了一部分稅款，如果輔導(dǎo)期結(jié)束了，這筆稅款還沒(méi)用完怎么處理？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）文件第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人?！ ?4、我企業(yè)是新成立的小型商貿(mào)企業(yè)，想問(wèn)一下，現(xiàn)在申請(qǐng)成為一般納稅人輔導(dǎo)期是多長(zhǎng)時(shí)間？ 根據(jù)關(guān)于《增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))文件第五條規(guī)定：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月?！ ?5、小規(guī)模納稅人按照季度申報(bào)，如果5月份達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，何時(shí)向主管局提出申請(qǐng)？ 最晚期限是7月份申報(bào)期結(jié)束后四十個(gè)工作日內(nèi)?！ ?6、現(xiàn)在新成立的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人還有銷售額的限制嗎？ 沒(méi)有。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。? 17、我企業(yè)現(xiàn)在是輔導(dǎo)期一般納稅人，如果銷售額不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，還會(huì)被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？ 不會(huì)。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第十二條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！ ?8、我企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，現(xiàn)銷售固定資產(chǎn)已達(dá)標(biāo)了，必須認(rèn)定為一般納稅人嗎？ 不需要。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第五條規(guī)定：下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。而關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見(jiàn)的通知(國(guó)稅函[2010]139號(hào)) 五、認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。 |
|
|
|
|
|
