問：我司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報(bào)廢較多，對(duì)相關(guān)稅務(wù)問題有一些疑問，進(jìn)行相關(guān)咨詢：1、新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等：a.由于質(zhì)量問題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報(bào)廢：b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進(jìn)行的報(bào)廢；c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價(jià)值，形成的報(bào)廢；以上三點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確？另：財(cái)務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的材料做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如以上三點(diǎn)成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)再轉(zhuǎn)回來？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定，“非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、 “非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣。
原《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭(zhēng)議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會(huì)計(jì)分錄。
（注：上述答案僅供參考，具體事宜請(qǐng)向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。）
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