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| 2007年進(jìn)出口稅收政策調(diào)整 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：903 |
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| 出口商品退稅率調(diào)整 1月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2007]7號(hào)）規(guī)定，自2月1日起，硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率（增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%的，不予辦理退稅）。3月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消鉻鹽和松節(jié)油及其粗制品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2007]39號(hào)）規(guī)定，自4月1日起，取消脂松節(jié)油、木松節(jié)油和硫酸鹽松節(jié)油等商品的出口退稅。4月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鋼材出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]64號(hào)）規(guī)定，自4月15日起，部分特種鋼材及不銹鋼板等76項(xiàng)商品的出口退稅率降為5%，軋壓花紋的熱軋卷材等83項(xiàng)商品取消出口退稅。6月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]90號(hào)）出臺(tái)，自7月1日起，取消瀕危動(dòng)物、植物及其制品等553項(xiàng)商品的出口退稅；降低初榨豆油等2268項(xiàng)商品的出口退稅率；花生果仁等10項(xiàng)商品退稅改為免稅。出口退稅率由過(guò)去的17%、13%、11%、8%和5%分別調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔，調(diào)整前適用于13%、11%、8%的商品退稅率分別下調(diào)至11%、9%、5%或取消了出口退稅率，調(diào)整涉及商品共2831項(xiàng)，約占海關(guān)稅則全部商品總數(shù)的37%.7月又下發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2007]97號(hào)），對(duì)財(cái)稅[2007]90號(hào)文已取消或下調(diào)退稅率的鹽、焦?fàn)t、訂書(shū)機(jī)等商品的海關(guān)代碼重新歸類。 12月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小麥等原糧及其制粉出口退稅的通知》（財(cái)稅[2007]169號(hào)）規(guī)定，自2007年12月20日起，取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅。但對(duì)2007年12月20日以前已簽訂的出口合同，只要在2007年12月31日之前到主管出口退稅機(jī)關(guān)登記備案的，在2008年2月29日之前出口的準(zhǔn)予按調(diào)整前的出口退稅率執(zhí)行。2008年3月1日以后，無(wú)論新老合同一律按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。 以上文件行文時(shí)間均集中于上半年，它不但釋放出了國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號(hào)，而且有利于引導(dǎo)出口企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的良性發(fā)展，減輕地方財(cái)政超基數(shù)退稅的支付。 出口貨物退（免）稅政策管理 卷煙企業(yè)計(jì)劃出口免稅分類管理。3月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免稅出口卷煙計(jì)劃實(shí)行分類管理的通知》（國(guó)稅函[2007]318號(hào)）確定，NISE、中南海等16個(gè)牌號(hào)的卷煙為“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”。列名卷煙對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的全年免稅出口計(jì)劃在年底不夠時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況追加、調(diào)整其牌號(hào)、出口數(shù)量等內(nèi)容。5月，下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增列免稅出口卷煙口岸的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]489號(hào)），增列深圳海關(guān)下屬大鵬海關(guān)為免稅卷煙出口口岸，經(jīng)該海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙企業(yè)，可按有關(guān)規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。 跨年度商品海關(guān)代碼退稅不符的處理。4月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于解決跨年度海關(guān)商品碼申報(bào)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]431號(hào)）規(guī)定，對(duì)文件所述跨年度商品因按照2007年海關(guān)商品代碼申報(bào)出口退稅時(shí)，與海關(guān)報(bào)關(guān)單信息不一致所產(chǎn)生的疑點(diǎn)，主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真審核排除其他原因的基礎(chǔ)上，可采取人工處理的辦法通過(guò)。 生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品視同自營(yíng)的管理。4月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)列名生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口試行免抵退稅管理的通知》（國(guó)稅函[2007]468號(hào)）重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核、審批列名企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口的免抵退稅申請(qǐng)，確保相關(guān)退（免）稅憑證及電子信息無(wú)誤。 委托承建企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理。6月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]637號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)與承建企業(yè)簽訂了委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)受托采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票后，交由外商投資企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅。 擴(kuò)大免予提供收匯核銷單企業(yè)的試點(diǎn)。1月和8月，下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]188號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于天津、上海、浙江試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]92號(hào)）規(guī)定，自1月1日和9月1日起，分別對(duì)大連市、廈門市、深圳市、濟(jì)南市所有出口企業(yè)、寧波市鄞州區(qū)20戶出口企業(yè)；天津市所有出口企業(yè)，浙江省試點(diǎn)成功后可擴(kuò)大到所有的出口企業(yè)，上海市試點(diǎn)成功后推行的25戶出口企業(yè)，實(shí)行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)。 規(guī)范外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限。12月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]1150號(hào)）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期。同時(shí)，還明確無(wú)法在此期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的，應(yīng)按規(guī)定辦理延期申報(bào)手續(xù)，對(duì)《代理出口貨物證明》的開(kāi)具仍按國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)第四條規(guī)定執(zhí)行。 下發(fā)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理（暫行）辦法。12月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）出臺(tái)，小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營(yíng)或委托出口的貨物，應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅或免稅核銷申報(bào)。文件明確了小規(guī)模納稅人出口免稅的認(rèn)定資格期限，申報(bào)免稅、免稅核銷的程序及資料的提供。同時(shí)，還列名6種不予免稅的情形應(yīng)收增值稅和消費(fèi)稅。此辦法較系統(tǒng)地規(guī)范了增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，消除了多年來(lái)此類企業(yè)征、免稅不銜接的難點(diǎn)。 海關(guān)保稅港區(qū)與物流中心（B型）試點(diǎn)稅收政策 進(jìn)、出海關(guān)保稅港區(qū)的稅收政策。8月，海關(guān)總署公布《中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅港區(qū)管理暫行辦法》（海關(guān)總署令2007年第164號(hào)），自2007年10月3日起開(kāi)始施行，其進(jìn)、出海關(guān)保稅港區(qū)貨物的稅收政策，比照洋山保稅港區(qū)海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域的規(guī)定執(zhí)行。 進(jìn)、出保稅物流中心（B型）試點(diǎn)的稅收政策。8月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保稅物流中心（B型）擴(kuò)大試點(diǎn)期間適用稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]125號(hào)）規(guī)定，自8月1日起，對(duì)通過(guò)驗(yàn)收的蘇州高新區(qū)和南京龍?zhí)陡郾６愇锪髦行模˙型），比照蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B型）有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)北京空港保稅物流中心（B型）以及擴(kuò)大試點(diǎn)期間經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的物流中心，均自驗(yàn)收通過(guò)之日起也按此規(guī)定執(zhí)行。 出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)入倉(cāng)退稅政策試點(diǎn)。12月，下發(fā)《海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)入倉(cāng)退稅政策試點(diǎn)范圍的通知》（署加發(fā)[2007]494號(hào)），對(duì)南京海關(guān)等10家已具備入倉(cāng)退稅條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)擴(kuò)大試點(diǎn)。即：對(duì)存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的貨物，在貨物實(shí)際離境出口后，出境地海關(guān)方予以簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單，如實(shí)際不離境的，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單。國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，視同出口，享受出口退稅政策。 出口貨物退（免）稅評(píng)估與備案單證檢查 出口貨物退（免）稅評(píng)估定位。1月，出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]4號(hào)），為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅、加強(qiáng)管理提供了依據(jù)，使出口退稅由案頭管理轉(zhuǎn)向?qū)嵉睾藢?shí)成為了可能。 出口貨物備案單證檢查。1月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國(guó)稅函[2007]69號(hào)）規(guī)定，在1月1日~3月31日期間，對(duì)2006年度出口企業(yè)備案待查的購(gòu)銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等單證進(jìn)行檢查，規(guī)范出口退（免）稅制度管理。 進(jìn)口稅收及其他相關(guān)政策調(diào)整 加工貿(mào)易禁止類商品目錄修訂。4月，《商務(wù)部海關(guān)總署國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局公告2007年第17號(hào)》頒布新的《加工貿(mào)易禁止類商品目錄》，自4月26日起，凡在《目錄》內(nèi)的進(jìn)出口商品，也適用于加工貿(mào)易，含保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。 重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策規(guī)定。1月，《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見(jiàn)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）規(guī)定，自1月1日起，對(duì)國(guó)務(wù)院確定的16類重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)企業(yè)，因開(kāi)發(fā)、制造而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退政策，所退稅款轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。8月，《財(cái)政部關(guān)于大型全斷面隧道掘進(jìn)機(jī)零部件進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2007]63號(hào)）規(guī)定，對(duì)開(kāi)發(fā)、制造大型全斷面隧道掘進(jìn)機(jī)而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件也按上述政策執(zhí)行。 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅進(jìn)口商品目錄修訂。5月，海關(guān)總署2007年第19號(hào)公告《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（2006年修訂），自3月1日起執(zhí)行?！赌夸洝氛{(diào)整將會(huì)影響部分外商投資企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目的確立以及購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅、抵免企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。 部分商品進(jìn)出口暫定稅率調(diào)整。5月，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)頒布《關(guān)于調(diào)整部分商品進(jìn)出口暫定稅率的通知》，將煤炭、軟木等351項(xiàng)稅目的進(jìn)出口暫定稅率進(jìn)行調(diào)整。其內(nèi)容是降低有利于技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵設(shè)備、零部件及資源類商品的進(jìn)口關(guān)稅，減少企業(yè)進(jìn)口成本，擴(kuò)大戰(zhàn)略資源的儲(chǔ)備。調(diào)高資源類商品暫定出口關(guān)稅，限止國(guó)內(nèi)資源流失，加快出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。12月，《關(guān)于外商投資企業(yè)出口應(yīng)稅商品是否征收出口關(guān)稅的問(wèn)題的公告》（海關(guān)總署2007年第61號(hào)公告）規(guī)定，除法律法規(guī)有明確規(guī)定可以免征出口關(guān)稅外，對(duì)外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。這樣一來(lái)，內(nèi)、外資企業(yè)在稅收方面將共同處在同一起跑點(diǎn)，平衡稅負(fù)、公平競(jìng)爭(zhēng)。 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄修訂。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自12月1日起，執(zhí)行新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2007年修訂版），2004年版《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》同時(shí)廢止。《目錄》調(diào)整后部分鼓勵(lì)類項(xiàng)目變?yōu)橄拗祁惢蚪诡?，其?xiàng)目投資不在擁有優(yōu)越性，稅收政策也失去了特定優(yōu)惠。 |
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