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| “營改增”部分熱點難點問題解答 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：663 |
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1、冷庫租賃業(yè)務是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，冷庫的租賃屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于“營改增”應稅服務范圍。
2、“煤礦工程建設咨詢”、“工程質(zhì)量檢測服務”、“招投標代理服務”是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，“煤礦工程建設咨詢”實際從事的是委托管理合同，不屬于“營改增”范圍?！肮こ藤|(zhì)量檢測服務”屬于“營改增”中“鑒證服務”，屬于“營改增”應稅服務范圍?！罢型稑舜矸铡辈粚儆凇盃I改增”應稅服務范圍。
3、工程監(jiān)理是否屬于本次“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，工程監(jiān)理屬于“營改增”應稅服務范圍。
4、代購機票業(yè)務是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，在場站內(nèi)提供票務服務屬于本次“營改增”范圍。在非場站提供的票務服務不屬于“營改增”應稅服務范圍。
5、勞務派遣服務是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，勞務派遣不屬于“營改增”應稅服務范圍。
6、酒店承辦會議，是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。
若酒店主辦會議服務，屬于“營改增”應稅服務范圍；若酒店只租賃會議場所，不屬于“營改增”應稅服務范圍。
7、物業(yè)服務是否屬于“營改增”應稅服務范圍？
答：《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，物業(yè)服務不屬于“營改增”應稅服務范圍。
8、2013年8月1日后信息技術服務是否屬于“營改增”應稅服務范圍？需要辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。
應稅服務注釋范圍中包括信息技術服務，信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
試點納稅人在2013年8月1日前已在主管國稅機關辦理稅務登記的，根據(jù)主管國稅機關統(tǒng)一安排，攜帶有關資料，辦理稅種登記等手續(xù)。如有稅務登記內(nèi)容變動，提供相關材料辦理變更登記手續(xù)。
試點納稅人在2013年8月1日前未在主管國稅機關辦理稅務登記的，根據(jù)主管國稅機關統(tǒng)一安排，攜帶有關資料到主管國稅機關辦理稅務登記，同時辦理稅種登記等手續(xù)。
2013年8月1日以后，新設立的試點納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，到主管國稅機關辦理稅務登記。
9、“營改增”后增值稅稅率有哪些？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，增值稅稅率：
?。ㄒ唬┨峁┯行蝿赢a(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務，稅率為11%。
?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
?。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的應稅服務，稅率為零?！薄 ?BR> 增值稅征收率為3%。
10、“營改增”試點納稅人取得公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票能否作為增值稅扣稅憑證？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
11、全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的汽車，其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二條第一項第二款規(guī)定：“原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！?BR>
12、企業(yè)因“營改增”導致稅負率增加，是否有相關的財政性資金扶持？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
13、全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，“營改增”納稅人未使用完畢的地稅部門監(jiān)制發(fā)票是否可以繼續(xù)使用？
答：根據(jù)《關于營業(yè)稅改征增值稅有關普通發(fā)票事項的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2013年第11號）規(guī)定，自2013年8月1日起，“營改增”試點納稅人可以向國稅機關申請領購、開具國稅機關監(jiān)制的發(fā)票。2013年11月1日起，“營改增”試點納稅人必須使用國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票，結余的地稅機關監(jiān)制的發(fā)票停止使用，并于2013年11月15日前到主管地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
14、“營改增”試點納稅人2010年發(fā)生融資租賃業(yè)務，2013年8月應開具國稅監(jiān)制發(fā)票還是地稅監(jiān)制發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
因此，應該開具地稅本部門監(jiān)制發(fā)票。
15、從事廣告服務的小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人發(fā)生業(yè)務，是否可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。提供廣告服務屬于營改增范圍。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定,已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向主管國稅稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
因此，可以向主管國稅機關代開增值稅專用發(fā)票。 |
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