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| 小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票向市國(guó)稅局繳城建稅和教育費(fèi)附加 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2809 |
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| 自2009年8月1日起，深圳市地方稅務(wù)局委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，今日特邀深圳市地方稅務(wù)局咨詢中心工作人員就納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解答。福田區(qū)張小姐來(lái)電咨詢：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，在國(guó)稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已被代征城建稅及教育費(fèi)附加。那么該部分稅款仍須再向地稅局申報(bào)嗎？代開(kāi)發(fā)票以后發(fā)生退貨，相應(yīng)部分的城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)向那個(gè)部門申請(qǐng)退稅？地稅局陳小姐回答：自2009年8月1日起，深圳市地方稅務(wù)局委托深圳市國(guó)家稅務(wù)局代征小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已經(jīng)被國(guó)稅局代征的該部分城建稅及教育費(fèi)附加不須再重復(fù)申報(bào)，但其他部分的城建稅及教育費(fèi)附加仍須照常申報(bào)。納稅人因代開(kāi)的發(fā)票作廢或銷貨退回等原因辦理退稅的，深圳市國(guó)家稅務(wù)局退還已征收的增值稅的同時(shí)，一并退還代征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。羅湖區(qū)李先生來(lái)電咨詢：?jiǎn)挝蛔越ǚ孔右惨U納營(yíng)業(yè)稅嗎？如何繳納，如何確定營(yíng)業(yè)額？何時(shí)繳納？地稅局陳小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按建筑安裝業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（三）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）蛇口李小姐來(lái)電咨詢：符合什么條件才能申請(qǐng)貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人資格？如何申請(qǐng)？地稅局陳小姐回答:符合下列條件的可向主管地稅局提出貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定申請(qǐng)：1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證、交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證； 2.上一年度提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（上一年度經(jīng)營(yíng)期限不滿一年的企業(yè)及當(dāng)年新辦企業(yè)注冊(cè)資金在30萬(wàn)元以上）； 3.具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上； 4.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；5.具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)； 6.賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。 從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向主管區(qū)局（所）申請(qǐng)認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，必須向主管區(qū)局（所）綜合服務(wù)崗報(bào)送如下資料： （1）單位申請(qǐng)報(bào)告；（2）填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人義務(wù)申請(qǐng)表》、《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人車船清單》；（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（4）稅務(wù)登記證副本；（5）道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證或者水路運(yùn)輸許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（6）車輛道路運(yùn)輸證或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（7）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（8）購(gòu)置自有運(yùn)輸工具發(fā)票復(fù)印件或車船行駛證復(fù)印件（驗(yàn)原件），并列清單及統(tǒng)計(jì)自有運(yùn)力總噸位；（9）有向他人出包、出租車輛或被他人掛靠的，提供該車輛道路運(yùn)輸證復(fù)印件（驗(yàn)原件）并列清單，以及有關(guān)的合同、協(xié)議復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（10）承包、承租他人車輛或掛靠他人經(jīng)營(yíng)的，提供該車輛道路運(yùn)輸證復(fù)印件（驗(yàn)原件）并列清單，他人的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、納稅人識(shí)別碼，以及有關(guān)的合同、協(xié)議復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（11）上一年度的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（當(dāng)年新辦企業(yè)除外）；（12）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿(新辦企業(yè)除外)；（13）銀行開(kāi)戶許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（14）主管區(qū)局（所）要求提供的其他有關(guān)證件、資料。(深圳地稅123662稅務(wù)咨詢中心 陳巧琴供稿) |
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