二、檢查年度
一般檢查 2010 年至 2011 年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、 檢查方法
省級國家稅務(wù)局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關(guān)數(shù)據(jù)，組織人員對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個風(fēng)險企業(yè)數(shù)據(jù)庫。
(一)確定專項檢查對象 根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264（機(jī) 動車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和 2511（原油加工及石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；將購入成品油一般納稅人確定為專項檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。
(二)制定風(fēng)險指標(biāo)和篩選疑點企業(yè)
1. 接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中設(shè)五個風(fēng)險指標(biāo)：（1）企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)；（2） 企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大；（4）企業(yè)成品油進(jìn)項稅額占其全部進(jìn)項稅額比例高于全省同行業(yè)；（5）企業(yè)成品油進(jìn)項發(fā)票金額合計額度較大。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險點的數(shù)量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點企業(yè)。
2. 開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫設(shè)四個風(fēng)險指標(biāo)：（1）企業(yè)稅負(fù)低于全省同行業(yè)；（2） 企業(yè)開出的專用發(fā)票合計金額較大；（3）企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計占銷售收入比 例高于全省同行業(yè)；（4）企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險點的數(shù)量程度，暫篩選出省級成品油銷售疑點企業(yè)，各地、市級國稅機(jī)關(guān)在專項檢查工作過程中根據(jù)實際情況，實時對疑點企業(yè)庫進(jìn)行上報擴(kuò)充。
四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點
（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特點和成品油耗用特點，根據(jù)選案疑點，分析制作檢查預(yù)案。
（二）檢查企業(yè)會計賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油設(shè)備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實際購入量。
（三）深入企業(yè)實地檢查；實地檢查車輛及耗油設(shè)備與賬載是否相符；實地檢查車輛及耗油設(shè)備成品油耗用的相關(guān)記載；實地檢查車輛及耗油設(shè)備的用途；對有成品油存儲設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行實地盤點，與賬載期末余額比對。
（四）檢查實施過程中，檢查人員應(yīng)準(zhǔn)確填制《企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計表》等專用底稿（附件），進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點。
（五）檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。 1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴(yán)重不符的情況。 2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。 3.是否存在同一時期在多個加油站購油情況。 4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。 5.是否存在無運輸車輛而購油情況。 6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。
（六）企業(yè)購油業(yè)務(wù)真實性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務(wù)核實注重核查運輸車輛運輸線路加油的可能性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點檢查。對大額發(fā)票所附的加油小票要比對企業(yè)車輛號牌。 2.對連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應(yīng)重點核實，可結(jié)合當(dāng)月銷售情況進(jìn)行運輸總量耗油比對。 3.核實企業(yè)運輸發(fā)票，統(tǒng)計總量，比對企業(yè)實際自運貨物數(shù)量，剔除虛增購油業(yè)務(wù)。
（七）檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位是否一致，對相關(guān)記賬憑證、往來賬目進(jìn)行認(rèn)證檢查。
（八）對相關(guān)人員進(jìn)行訊問。對檢查存疑問題要對當(dāng)事人或相關(guān)人員進(jìn)行訊問，問明原因，查清事實，確定問題。
（九）檢查中對已確定的涉稅問題及時取證或采取證據(jù)保全措施，保證證據(jù)的完整性。
（十）加強(qiáng)稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為及時提請公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，保證案件查處工作的順暢開展。
五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點
（一）檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點掌握專用發(fā)票開具額占總銷售額的比例。
（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對發(fā)票開具情況，是否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當(dāng)時索要發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。
（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。
（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。
（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現(xiàn)象。如果存在需對購油單位的結(jié)算方式、運輸方式作進(jìn)一步深入調(diào)查。
（六）核對加油站開具專用發(fā)票時所附的加油小票，查清小票登記的車號、加油日期，與企業(yè)的車輛號牌比對。
（七）企業(yè)耗油業(yè)務(wù)真實性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機(jī)等設(shè)備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運距測算運輸車輛耗油總量，比對二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進(jìn)購油業(yè)務(wù)情況。 2.有大量運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查核對運輸貨物的總量及運距測算運輸車輛實際耗油情況。查清貨物的起運地和到貨地，比對加油發(fā)票看是否與運輸線路相符，如不符則有可能存在問題。 3.核實企業(yè)采購和銷售貨物運輸量和運距的總和，比對企業(yè)同時期的運輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運輸并為其加油的情況。 4.加強(qiáng)對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應(yīng)延伸至下游購貨企業(yè)，核對貨物的運輸方式、運輸發(fā)票結(jié)算單位名稱以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運費或?qū)?yīng)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴椖俊?nbsp;
