一、關(guān)于自治區(qū)境內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理問題。
對納稅人在自治區(qū)境內(nèi)跨市縣(包括跨銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、寧東能源化工基地稅務(wù)部門的管轄范圍，下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，除特殊情況外，其企業(yè)所得稅的征收管理，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
(一)統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
(二)分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
(三)就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。
為了增強自治區(qū)本級財政資金管理，減少征納成本，對寧夏電力公司、神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)有限公司所屬跨市縣經(jīng)營的分支機構(gòu)和經(jīng)營場所，暫不實行企業(yè)所得稅“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的征收管理辦法。
二、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偠惪罹偷乩U納問題。
總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，分別就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
下列分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(五)三級及以下三級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的入庫分配比例問題。
區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)或分支機構(gòu)按本辦法計算分配的稅款、申報繳納稽查、審計等部門查補的企業(yè)所得稅稅款、稅款滯納金、罰款收入的入庫，仍按照寧財(預(yù))發(fā)[2003]39號的規(guī)定，依照中央60%、自治區(qū)20%、市縣(區(qū))20%的比例入庫。
四、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題。
區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅采用按季預(yù)繳方式，具體預(yù)繳要求可依照《匯總納稅管理辦法》第七條、第八條、第九條的規(guī)定執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表使用《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(表式見附件一)。
五、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳問題。
區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的匯算清繳，可依照《匯總納稅管理辦法》第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表使用《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(表式見附件一)。
六、關(guān)于未按規(guī)定報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表的問題。
因區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)或分支機構(gòu)原因，在申報期內(nèi)不能按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提供《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的，可依照《匯總納稅管理辦法》第十二條的規(guī)定執(zhí)行。
七、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的計算問題。
區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)應(yīng)依照《匯總納稅管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條的規(guī)定，確定稅款分?jǐn)偡椒ê投惪罘謹(jǐn)偙壤?BR> 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管分支機構(gòu)計算分?jǐn)偠惪畋壤娜齻€因素、計算的分?jǐn)偠惪畋壤蛻?yīng)分?jǐn)偫U納的所得稅稅款進(jìn)行查驗核對；對查驗項目有異議的，應(yīng)于收到《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。
總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。如分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對協(xié)查結(jié)果不滿意，或總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)拒絕協(xié)助核查，可提請自治區(qū)國稅局、地稅局所得稅管理部門協(xié)調(diào)解決。復(fù)核期間，分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥罄U納稅款。
匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定準(zhǔn)確計算分?jǐn)偠惪?，造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方(或幾方)多繳另一方(或幾方)少繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅低于按《匯總納稅管理辦法》規(guī)定計算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偟亩惪畈铑~分?jǐn)偟娇倷C構(gòu)或分支機構(gòu)補繳；其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按《匯總納稅管理辦法》規(guī)定計算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偟亩惪畈铑~從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的分?jǐn)偠惪钪锌蹨p。
八、關(guān)于對跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)稅收日常管理和監(jiān)管的問題。
對區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)監(jiān)管，可依照《匯總納稅管理辦法》第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第三十條、第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。
九、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的申報扣除問題。
區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的申報扣除應(yīng)按照《匯總納稅管理辦法》第二十五條和《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)》(2012年公告第2號)第十一條第二款的規(guī)定執(zhí)行。
十、關(guān)于對跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)實施稅務(wù)檢查問題。
總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實施稅務(wù)檢查，也可以與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。
總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
總機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款(包括滯納金、罰款，下同)的50%按照《匯總納稅管理辦法》第十五條規(guī)定計算的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨o各分支機構(gòu)(不包括《本辦法》第二條規(guī)定的不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu))繳納，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偛檠a稅款就地辦理繳庫；50%分?jǐn)偨o總機構(gòu)繳納。
匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，各分支機構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和稅務(wù)檢查結(jié)論。
二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，也可以自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查。
二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
計算查增的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構(gòu)自行計算調(diào)整。
二級分支機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款的50%分?jǐn)偨o總機構(gòu)繳納；50%分?jǐn)偨o該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。
匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，二級分支機構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和稅務(wù)檢查結(jié)論。
十一、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換問題。
跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總、分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，均應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法(試行)>的通知》(國稅函[2010]82號)規(guī)定，通過企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，及時傳送、接收、查詢、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控與本單位相關(guān)的匯總納稅企業(yè)及其分支機構(gòu)的信息。
十二、關(guān)于同一市內(nèi)跨縣(區(qū))經(jīng)營居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理問題。
居民企業(yè)在自治區(qū)境內(nèi)同一市內(nèi)跨縣(區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)匯總計算并原則上由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納，分支機構(gòu)不實行就地預(yù)繳征管方式。如遇特殊情況需要分配就地預(yù)繳的，由各市級財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同商定，但必須與本辦法要求一致。
十三、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
本通知由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
1、《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》
2、《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》填報說明
