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| 支付給第三方的費用可否在營業(yè)收入中扣除后差額繳納營業(yè)稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1751 |
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| 問：《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市〈營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（滬地稅貨[2010]28號）規(guī)定，對舉辦或承辦會展業(yè)務(wù)的機構(gòu)，其直接向參展商收取的全部價款和價外費用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ ≌垎柍修k會展業(yè)務(wù)機構(gòu)為本項會展項目支付給第三方的所有費用是否都可扣除，比如物料制作費、保險費等？ 答：在實際稅收管理中，稅務(wù)機關(guān)將舉辦會展業(yè)務(wù)收入按照“服務(wù)業(yè)”中的代理業(yè)征收營業(yè)稅。 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的可差額繳納營業(yè)稅情形為： ?。ㄒ唬┘{稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； ?。ǘ┘{稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； ?。ㄈ┘{稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； ?。ㄋ模┩鈪R、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； ?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形?！ ∫虼?，會展業(yè)收入未被列入可差額計算營業(yè)稅的情形。但目前，少數(shù)省級稅務(wù)機關(guān)對會展業(yè)營業(yè)稅征收問題做出了專門規(guī)定。如： 《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于會展業(yè)營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（青地稅函[2010]68號）第一條規(guī)定，納稅人主辦（組織）會展業(yè)務(wù)，以直接向參展商、參會方和參觀者收取的全部價款和價外費用扣除其統(tǒng)一代理支付的場租費、展臺搭建費、廣告宣傳費、交通費和食宿費后的余額為計稅營業(yè)額，依“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于廣州市會展業(yè)營業(yè)稅征收管理的通知》（穗地稅發(fā)[2008]64號）第一條規(guī)定，會展業(yè)務(wù)屬于代理行為，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部價款和價外費用扣除代支付的場地租金、展位搭建費、廣告費、交通費和食宿費后的余額?！ 侗本┑胤蕉悇?wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（京地稅營[2005]578號）第一條規(guī)定，對展覽組辦單位取得組展業(yè)務(wù)收入后計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額允許扣除范圍，除京地稅營[2001]507號文件第五條已明確的項目外，允許同時扣除實際代付的參展展品運輸費、參展展商展覽內(nèi)容宣傳廣告費及其廣告印刷品印刷費?！ 渡虾Ｊ械胤蕉悇?wù)局關(guān)于本市會展業(yè)營業(yè)稅征收問題的通知》（滬地稅流[2008]49號）第一條規(guī)定，對主辦（組織）、承辦會展業(yè)務(wù)的單位，其直接向參展商、參會方等單位收取的全部價款和價外費用，可按扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，如果會展公司所處地區(qū)稅務(wù)機關(guān)未做出會展收入可差額計算繳納營業(yè)稅明確規(guī)定的，我們認(rèn)為，應(yīng)按取得收入全部金額計算和繳納營業(yè)稅。 |
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