廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第7號 2014-9-22 為切實加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)繳企業(yè)所得稅的征收管理，促進房地產(chǎn)市場健康平穩(wěn)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，現(xiàn)將從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分月計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
二、各級地稅機關(guān)要嚴格按照《自治區(qū)地方稅務(wù)局 自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(桂地稅發(fā)[2010]35號)規(guī)定的計稅毛利率，加強對房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳企業(yè)所得稅的征收管理。
三、本公告自2014年11月1日起執(zhí)行。《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的通知》(桂地稅發(fā)[2010]65號)第二條同時停止執(zhí)行。
特此公告。
廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2014年9月22日
政策解讀——
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分月計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
二、廣西針對房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入預(yù)繳企業(yè)所得稅規(guī)定的計稅毛利率是多少？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入繳納企業(yè)所得稅適用的計稅毛利率，按《自治區(qū)地方稅務(wù)局自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(桂地稅發(fā)[2010]35號)的規(guī)定執(zhí)行，即：
(一)開發(fā)項目位于南寧市所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。
(二)開發(fā)項目位于地級市所在地城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。
(三)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10%。
(四)開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于5%。
三、企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅能否在當期扣除？
答：企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
