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| 核定征收企業(yè)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)如何申報(bào)所得稅? |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1254 |
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| 問(wèn)：我公司是一家以種植花卉和培植苗木為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2008年將閑置的土地和廠房銷(xiāo)售給另一家公司。當(dāng)年我公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定為按應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，是按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的總收入，還是按銷(xiāo)售總收入扣除固定資產(chǎn)凈值及相關(guān)稅費(fèi)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額?！ ∮霉奖硎緸椋簯?yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入?！ ￡P(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得征稅問(wèn)題，各地規(guī)定不盡相同，請(qǐng)企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的掌握口徑?！ 督K省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（蘇地稅函[2009]283號(hào)）規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 依據(jù)上述規(guī)定，公司銷(xiāo)售閑置的土地和廠房收入，即取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！ ?yīng)納所得稅額=（日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得+非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得）×適用稅率 非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得=收入-成本費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi) 但是，《廣州市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（穗國(guó)稅發(fā)[2010]6號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。如兼營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率高于主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)上調(diào)處理；如兼營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率低于主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，則以主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率確定。 |
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