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| 出口企業(yè)開具紅字發(fā)票是否進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：715 |
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| 問：出口退稅企業(yè)已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票都是放在增值稅申報表附表2“第三項待抵扣進(jìn)項稅款”，實際上企業(yè)并沒有抵扣。但是，如果企業(yè)需要開具紅字發(fā)票，根據(jù)現(xiàn)行紅字發(fā)票系統(tǒng)管理規(guī)定，只要企業(yè)發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，系統(tǒng)都會自動在已抵扣項目下開具紅字專用發(fā)票通知單，企業(yè)開具好紅字專用發(fā)票通知單后，系統(tǒng)會自動生成到“增值稅申報表附表2第二項進(jìn)項稅款轉(zhuǎn)出額”的“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”，如何才能不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？ 答：這種情況可以依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十八條規(guī)定，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！ 【唧w含義可以這樣理解：認(rèn)證相符并已抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，認(rèn)證相符但未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進(jìn)項稅額列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，再依《通知單》所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均按發(fā)生時所屬月份進(jìn)行歸集核算。 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，再依《通知單》所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。 |
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