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| 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：796 |
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| 根據(jù)《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（財(cái)稅[1997]97號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2003]1號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設(shè)），凡按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號(hào)）的要求，采取計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可對(duì)總店和門店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。審批權(quán)限：一、在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；二、在計(jì)劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意；三、在省(自治區(qū))范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批同意；四、在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)縣(市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同縣(市)財(cái)政局審批同意。對(duì)自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨(dú)立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標(biāo)、商號(hào)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)及銷售總部開發(fā)商品的特許權(quán)的連鎖企業(yè)，其納稅地點(diǎn)不變，仍由各獨(dú)立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?！渡蜿柺袊?guó)家稅務(wù)局關(guān)于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào)）對(duì)匯總納稅的征收管理作出以下規(guī)定：一、匯總繳納稅款的計(jì)稅方法（一）匯總繳納增值稅的計(jì)稅方法1．為保證門店所在地的財(cái)政利益在納稅地點(diǎn)變化后不受影響，對(duì)連鎖企業(yè)實(shí)行門店就地預(yù)繳、總店集中清算稅款征收管理方式。以后年度的預(yù)繳征收率一年核定一次，并上報(bào)市局審批。2．門店預(yù)繳征收率的核定。門店預(yù)繳征收率按照總店上年繳納的增值稅稅款總額、銷售收入總額及稅收負(fù)擔(dān)率由市局核定。對(duì)新辦及經(jīng)營(yíng)期不足一年的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，門店預(yù)繳征收率統(tǒng)一定為0.7%。如果預(yù)計(jì)總店增值稅稅負(fù)低于0.7%，門店無法按此征收率預(yù)繳，可由總店主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出合理核定意見，上報(bào)市局審批。（二）匯總繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報(bào)繳納。二、發(fā)票管理問題對(duì)匯總繳納增值稅的連鎖企業(yè)，由總店統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并統(tǒng)一使用開具；對(duì)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票統(tǒng)一由總公司向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、抵扣。三、匯總繳納稅款的辦理手續(xù)申請(qǐng)匯總繳稅的連鎖企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申報(bào)辦理，并提供下列資料：1．納稅人統(tǒng)一匯總申報(bào)繳納稅款書面申請(qǐng)；2．沈陽市超市連鎖業(yè)辦公室審批的《沈陽市連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)認(rèn)定表》；3．現(xiàn)存連鎖企業(yè)總機(jī)構(gòu)及若干連鎖企業(yè)分支機(jī)構(gòu)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）稅務(wù)登記（副本）；4．納稅人上一年度增值稅納稅申報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表；5．連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅情況報(bào)告表；6．連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行“三統(tǒng)一”規(guī)范化管理辦法。 一、增值稅統(tǒng)一納稅條件 符合增值稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營(yíng)連鎖企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（財(cái)稅[1997]97號(hào)）規(guī)定，“對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號(hào))的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)”；同時(shí)，還必須得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的審批同意。對(duì)于這類企業(yè)，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。 同時(shí)，沈陽市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)非連鎖企業(yè)的統(tǒng)一納稅問題作出了規(guī)定，《沈陽市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào)）規(guī)定：“對(duì)非連鎖企業(yè)原則上不審批其統(tǒng)一匯總繳稅，但對(duì)特殊行業(yè)（如電力、石油、自來水、煙草等）無法準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的企業(yè)，經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。” 二、企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件 符合企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營(yíng)連鎖企業(yè)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2003]1號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)門店（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設(shè)），凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。” 除上述直營(yíng)連鎖企業(yè)外，還存在著非直營(yíng)的、特許加盟的自愿連鎖企業(yè)。對(duì)這類企業(yè)，沈國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào)文件規(guī)定：“對(duì)自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨(dú)立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標(biāo)、商號(hào)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)及銷售總部開發(fā)商品的特許權(quán)連鎖企業(yè)，其納稅地點(diǎn)不變，仍由各獨(dú)立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。”即：這類門店不符合統(tǒng)一納稅條件，應(yīng)就地申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 |
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