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| 出租房收取押金的應(yīng)稅義務(wù)判斷與發(fā)票要求 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：346 |
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| 誠(chéng)如中翰稅務(wù)之前的分析資料，出租房屋收取的押金首先應(yīng)判斷具有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，才有發(fā)票要求的可能。而近期在參與某企業(yè)發(fā)票檢查的診斷業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)于對(duì)方收取的押金，是否支付方要取得相應(yīng)發(fā)票才為合規(guī)的票據(jù)事項(xiàng)問(wèn)題。在當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅各有不同的判斷方式，但基本上都是從“價(jià)外費(fèi)用”的角度出發(fā)，來(lái)首先認(rèn)定是否具有納稅義務(wù)，不過(guò)從掌握的尺度來(lái)看，又各有不同的口徑。 增值稅認(rèn)可的還是是否逾期及一年的規(guī)定（對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，即時(shí)繳納增值稅），而營(yíng)業(yè)稅，卻沒(méi)有相應(yīng)的支持規(guī)定，因此在納稅人收到押金時(shí)，盡管在價(jià)外費(fèi)用中被套用的是“其他各種”的“無(wú)理由”規(guī)定，因?yàn)閱尉蛢r(jià)外費(fèi)用來(lái)看，是依賴(lài)的主體是收入，而價(jià)外費(fèi)用雖不是收入，也應(yīng)作為輔助收入一項(xiàng)，即不應(yīng)有明確退回的期限的，除非納稅人再移送第三方用于本服務(wù)采購(gòu)行為的成本，如代收款項(xiàng)，這樣認(rèn)為從反避稅角度是合理的。不過(guò)單就押金來(lái)看，卻有未盡合理之嫌。不管如何，支付押金的一方由于并未要求在成本費(fèi)用中列支的要求與動(dòng)力，所以不開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅服務(wù)發(fā)票，并不影響對(duì)方的稅收結(jié)果。綜合考慮，押金是一種單方面的稅收收入體現(xiàn)，所以對(duì)于支付方，可以不作要求。 |
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