某公司最近有部分業(yè)務(wù)納入了“營改增”，核定為一般納稅人，比如信息技術(shù)服務(wù)和餐廳設(shè)計服務(wù)，除此以外，仍有其他更多的管理服務(wù)未納入“營改增”，仍是繳納營業(yè)稅。對于無法區(qū)分是為營業(yè)稅業(yè)務(wù)，還是為增值稅業(yè)務(wù)而取得的進項稅額，能否抵扣？比如水電費發(fā)票、租賃辦公設(shè)備和租賃車輛的進項稅額，能否抵扣？
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部營業(yè)額）。
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
根據(jù)上述規(guī)定，該公司租賃的辦公設(shè)備和車輛，如果是專用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得租賃專用發(fā)票的稅額不得抵扣；如果該辦公設(shè)備和車輛既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于非增值稅項目（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費），其租賃費對應(yīng)的進項稅額準予抵扣。
該公司的水電費支出，無法劃分不得抵扣進項稅額的，按照上述規(guī)定的公式計算不得抵扣的進項稅額。 |
