|
|
|
|
| 從小水電廠購進電力，籌劃不當遭罰款 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：503 |
| |
| 南陽市某縣電業(yè)局，地處山區(qū)，水力資源十分豐富，吸引了很多投資商前來投資興建小型水力發(fā)電廠，將產(chǎn)出電力銷售給縣電業(yè)局，并向電業(yè)局開具稅率為6%的增值稅專用發(fā)票。 近期，因為財務(wù)人員一個錯誤的稅收籌劃，電業(yè)局受到了當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的嚴厲處罰，給電業(yè)局造成了很大的經(jīng)濟損失?！ ∠蛐∷姀S購進電力，只能取得稅率為6%的進項稅，而電業(yè)局是一般納稅人，銷售時適用17%的增值稅稅率，即使按原價銷售這部分電力，也要多負擔11%左右的增值稅，這對企業(yè)來說是一個很大的負擔?！ ≈饔^上電業(yè)局是不愿購進這些電力的，因為這比不上從電網(wǎng)統(tǒng)一購進可抵扣17%的稅金，但是為了支持地方經(jīng)濟的發(fā)展，響應(yīng)地方政府大力發(fā)展小水電，充分利用當?shù)刎S富的水力資源的號召，電業(yè)局只好購進了不少?！ 榱瞬辉黾颖締挝坏亩愂肇摀攧?wù)人員經(jīng)測算后進行了“籌劃”：將購進電力的不含稅價格乘以稅率差額11%，得出企業(yè)多負擔的稅金，然后再用這個結(jié)果除以17%的正常稅率，得出自以為不應(yīng)該申報的銷售收入，在每月進行增值稅納稅申報的時候就將這部分收入減除。如本月有106元的小水電含稅購進，在申報時要扣減的銷售收入為106÷（1+6%）×11%÷17%=64.71元，當期實現(xiàn)的銷售不含稅收入，減去這個自認為應(yīng)該扣減的銷售收入64.71元，其余額為當期實際申報的銷售收入。 企業(yè)認為這才是合理負擔了稅負，就增值部分繳納了增值稅?！ 《悇?wù)機關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)了這些問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電企業(yè)電力產(chǎn)品增值稅征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1998]843 號）的規(guī)定，縣以下小型水力發(fā)電單位既銷售自產(chǎn)電力，又轉(zhuǎn)售大電網(wǎng)電力的，只能選擇一種征稅辦法就其全部銷售額計算繳納增值稅，即納稅人可以選擇簡易辦法按照征收率全額計稅，也可以選擇銷項稅額減進項稅額的辦法按照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，納稅人所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。所以小水電廠選擇簡易辦法按照6%的征收率全額計稅的操作是正確的?！ 〉且罁?jù)《增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，計算銷項稅額的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，電業(yè)局應(yīng)當對取得的全部收入計算繳納增值稅，電業(yè)局在進行納稅申報時自行減少應(yīng)稅收入，采取虛假的納稅申報方法2005年少繳納增值稅95952.68元的行為，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，屬于偷稅行為，該單位應(yīng)補繳所偷的稅款95952.68元，按日加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款95952.68元，稅款、罰款合計191905.36元?！ ≡谶@個案例中，稅收從實質(zhì)上來說，對納稅人是一種法定的經(jīng)濟負擔，作為納稅人為了提高經(jīng)濟效益，想法設(shè)法進行稅收籌劃，力求減負增效，這是無可厚非的，但是進行稅收籌劃一定要在稅收法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，稅收籌劃不是設(shè)計偷稅手段，這就要求財務(wù)人員必須能夠準確理解有關(guān)稅收政策的含義，這樣才能正確把握得失。 |
|
|
|
|
|
