總分機(jī)構(gòu)增值稅“匯總計算、屬地繳納”管理辦法(試行) 第一條為適應(yīng)納稅人經(jīng)濟(jì)活動跨區(qū)域變化，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條總分機(jī)構(gòu)，是指在我省(不含廈門)但不在同一縣(市、區(qū))設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)或企業(yè)性單位，其中獨立核算的為總機(jī)構(gòu)，非獨立核算的為分支機(jī)構(gòu)。總分機(jī)構(gòu)不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。
第三條實行省內(nèi)增值稅“匯總計算、屬地繳納”管理辦法的總分機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：
1.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(簡稱總、分機(jī)構(gòu))均已辦理稅務(wù)登記；
2.總、分機(jī)構(gòu)均已認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
3.總分機(jī)構(gòu)通過微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購，分支機(jī)構(gòu)均由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；
4.總機(jī)構(gòu)能夠正確計算分支機(jī)構(gòu)的銷售收入、成本費用及應(yīng)分配的增值稅額；
5.總、分機(jī)構(gòu)分布在4個以上設(shè)區(qū)市范圍；
6.近3年未發(fā)生偷逃增值稅或者虛開增值稅專用發(fā)票和其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款等增值稅違法行為；
7.總、分機(jī)構(gòu)上一年度應(yīng)稅銷售額(含免稅銷售額)一般應(yīng)當(dāng)在1億元以上；
8.根據(jù)法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。
第四條擬實行增值稅“匯總計算、屬地繳納”的總分機(jī)構(gòu)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)實地核查后認(rèn)為符合條件的層報省局?？?、分機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)省局批復(fù)，分別辦理總、分機(jī)構(gòu)備案手續(xù)，適用本辦法?？偡謾C(jī)構(gòu)申請備案時提供以下資料：
1.申請報告；
2.總、分機(jī)構(gòu)名冊(名稱、稅號、地址、開辦時間、稅務(wù)登記時間等)；
3.總、分機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件說明書等相關(guān)資料；
4.主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
第五條增值稅“匯總計算、屬地繳納”，是指由總機(jī)構(gòu)匯總當(dāng)期一般增值稅(改征增值稅)的全部銷售額，核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總(分)機(jī)構(gòu)當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額占總分機(jī)構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額的比例計算分配總(分)機(jī)構(gòu)應(yīng)就地申報繳納的增值稅額的納稅申報方式。
總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵稅額
總(分)機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額×總(分)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額
總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額若有留抵稅額的，留待下期抵扣，不分配各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額。
在同一縣(市、區(qū))內(nèi)設(shè)有兩家以上分支機(jī)構(gòu)的，指定其中一家分支機(jī)構(gòu)作為辦理本縣(市、區(qū))所有分支機(jī)構(gòu)涉稅事項的納稅人，其他分支機(jī)構(gòu)為其下屬營業(yè)網(wǎng)點。
第六條總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總分機(jī)構(gòu)發(fā)生匯總范圍應(yīng)稅行為的銷售額，包括免稅項目的銷售額。
總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額，按照分別匯總的應(yīng)稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總分機(jī)構(gòu)發(fā)生匯總范圍應(yīng)稅行為而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
總、分機(jī)構(gòu)取得的與發(fā)生匯總范圍應(yīng)稅行為相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。
總、分機(jī)構(gòu)用于匯總范圍應(yīng)稅行為以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
第七條總、分機(jī)構(gòu)用于發(fā)生匯總范圍應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照暫行條例實施細(xì)則和
試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。
總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生除匯總范圍以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
第八條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月計算當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制《總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》(附件，簡稱《分配表》)傳遞給各分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，仍應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。
總機(jī)構(gòu)按月就匯總范圍應(yīng)稅行為進(jìn)行納稅申報時，將分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》，以及分支機(jī)構(gòu)《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br/> 分支機(jī)構(gòu)按月就匯總范圍應(yīng)稅行為進(jìn)行納稅申報時，根據(jù)《分配表》只填報《增值稅納稅申報表》主表(第19欄“應(yīng)納稅額”欄)，同時報送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管國稅機(jī)關(guān)在受理分支機(jī)構(gòu)納稅申報時應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報稅，不作“一窗式”比對，但對其增值稅進(jìn)項發(fā)票《認(rèn)證信息清單》、IC卡《報稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章，以確保進(jìn)銷項的真實性。申報結(jié)束后，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報送總機(jī)構(gòu)。
第九條總、分機(jī)構(gòu)分別向所屬主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用各種增值稅發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用，同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)可以只確定一家分支機(jī)構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
總分機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生匯總范圍應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》?！秲?nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機(jī)構(gòu)印制并報其主管國稅機(jī)關(guān)備案。
第十條總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第三條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向省國稅局、總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法。
第十一條總分機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第一季度內(nèi)向省國稅局和分支機(jī)構(gòu)所在地設(shè)區(qū)市國稅局提交2A級以上注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的符合福建省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)規(guī)范的上一年度增值稅鑒證報告。
第十二條總、分機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。
主管國稅機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)每年至少開展一次納稅評估工作，其中對增值稅納稅申報不實的，按適用稅率全額補(bǔ)征稅款。評估稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款等就地入庫。
第十三條總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30個工作日內(nèi)主動報告主管國稅機(jī)關(guān)，主管國稅機(jī)關(guān)層報省局提請取消其適用本辦法。
主管國稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)層報省局提請取消其適用本辦法。
第十四條總(分)機(jī)構(gòu)發(fā)生違反本辦法規(guī)定，或者其他增值稅違規(guī)行為的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改。再次發(fā)生違規(guī)情形的，主管國稅機(jī)關(guān)可層報省局提請取消所轄總(分)機(jī)構(gòu)適用本辦法。
第十五條省局不定期組織或部署有關(guān)設(shè)區(qū)市局對總分機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及稅款分配情況進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認(rèn)收入、是否按規(guī)定計算分配并繳納稅款等事項。
第十六條本辦法未涉及的其他事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第十七條本辦法由福建省國家稅務(wù)局解釋。
第十八條本辦法自2014年3月1日起試行，原已執(zhí)行“屬地預(yù)征管理、省級核算清繳”管理辦法的總分機(jī)構(gòu)除特別規(guī)定外同時適用本辦法。
附件：總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表
