為貫徹落實財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅[2014]72號)和財政部、國家發(fā)展改革委《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費基金有關(guān)問題的通知》(財稅[2014]74號)等有關(guān)文件精神，確保煤炭資源稅費改革在我區(qū)平穩(wěn)順利實施，結(jié)合我區(qū)實際，制定本工作方案。
一、主要任務(wù)和背景
為促進資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護，國務(wù)院常務(wù)會議決定自2014年12月1日起實施煤炭資源稅稅費改革。這是在當(dāng)前錯綜復(fù)雜經(jīng)濟形勢下，國務(wù)院審時度勢作出的重大決策。
煤炭是我國重要的基礎(chǔ)能源和原料。自1994年開征資源稅以來，煤炭資源稅采取從量定額方式征收，征收標(biāo)準(zhǔn)與煤炭市場價格不掛鉤，難以引導(dǎo)煤炭資源合理開采和利用，同時我國煤炭產(chǎn)品價格偏低，導(dǎo)致資源浪費。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭價格已基本放開，受市場供求關(guān)系影響，價格波動很大。此外，針對煤炭企業(yè)征收的收費基金項目較多，雖然在一定程度上彌補了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟和組織收入功能的缺位，但這些收費基金在性質(zhì)、征收環(huán)節(jié)及對象、方式等方面和資源稅基本相同，且收入規(guī)模較大，存在費重稅輕、稅費結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題，資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能嚴(yán)重弱化，影響了政府收入組織、分配和使用的規(guī)范性。煤炭資源稅費改革醞釀多年，受到社會各界廣泛關(guān)注。從價計征是順應(yīng)資源行業(yè)發(fā)展規(guī)律的征管機制，中央審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》將實施煤炭資源稅費改革作為一項重要內(nèi)容和既定任務(wù)，是促進資源節(jié)約集約利用的重要制度安排。實施煤炭資源稅費改革是資源稅整體改革的關(guān)鍵步驟，對于順利推進其他稅種的改革具有重要帶動作用。
二、基本原則
在自治區(qū)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門和市、縣政府的密切配合下，按照國家統(tǒng)一部署在全區(qū)積極推進煤炭資源稅改革，全面清理涉及煤炭收費基金，保障改革平穩(wěn)順利實施。
統(tǒng)籌兼顧原則。均衡利益分配關(guān)系，既要規(guī)范稅費關(guān)系、推進整體改革，又要考慮地方政府的需求和企業(yè)的負擔(dān)能力，總體上不增加企業(yè)負擔(dān)。
清費立稅原則。全面清理涉煤收費基金，將煤炭礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費。堅決取締地方政府違規(guī)設(shè)立的其他違規(guī)涉煤收費基金。將其他收費基金平移或部分平移至資源稅，理順稅費關(guān)系。
稅率確定原則。結(jié)合資源稅費規(guī)模、企業(yè)承受能力、煤炭資源稟賦等因素，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，擬定廣西煤炭資源具體適用稅率報批。
三、工作內(nèi)容和步驟
(一)實施時間。
2014年11月15日前，將自治區(qū)人民政府?dāng)M定的廣西煤炭資源稅具體適用稅率報財政部、國家稅務(wù)總局審批。自2014年12月1日起，在全區(qū)實施煤炭資源稅從價定率計征。
(二)改革的主要內(nèi)容。
1.計征方法。煤炭資源稅由從量計征改為從價定率計征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率。
2.計稅依據(jù)。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額；納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額；納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤計算繳納資源稅。
3.稅率。煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，具體適用稅率由自治區(qū)財稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，經(jīng)自治區(qū)人民政府?dāng)M定，報財政部、國家稅務(wù)總局審批公布。
4.稅收優(yōu)惠。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
5.征收管理。納稅人同時銷售(包括視同銷售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅；納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，按有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。
6.政策的銜接。納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應(yīng)稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按本通知規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按本通知規(guī)定繳納資源稅。
(三)工作步驟。
1.準(zhǔn)備階段(2014年9月30日至10月25日)。一是2014年9月30日至10月17日為學(xué)習(xí)領(lǐng)會煤炭資源稅費改革相關(guān)政策精神，吃透財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)文件和會議精神。二是2014年10月25日前，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費改革的要求制訂工作實施方案。
2.調(diào)查測算階段(2014年10月31日前)。擬訂調(diào)研方案，設(shè)計調(diào)研表格。一是在全區(qū)范圍內(nèi)開展煤炭資源稅費情況專題調(diào)研。二是由自治區(qū)財政廳、地稅局組成調(diào)研小組赴相關(guān)部門、市和重點煤炭企業(yè)調(diào)研，摸清近三年我區(qū)煤炭開采和銷售數(shù)量、銷售額、征繳的資源稅和收費基金等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3.測算分析階段(2014年11月1日至4日)。財政廳和地稅局相關(guān)部門，按照工作分工將調(diào)研收集的資料進行匯總分析，測算稅制改革前后對各級財政收入的影響。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)調(diào)研的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)煤炭資源稅負和涉及煤炭的收費基金負擔(dān)情況，結(jié)合有關(guān)會議精神，向自治區(qū)人民政府提出適用稅率和洗選煤折算率建議。
4.報批階段(2014年11月5日至30日)。2014年11月5日至6日財政廳、自治區(qū)地稅局聯(lián)合行文上報政府；2014年11月7日至15日為自治區(qū)人民政府審核時間；2014年11月16日至30日報財政部、國家稅務(wù)總局審批。
5.組織實施階段(2014年12月1日起)。按照國家統(tǒng)一部署，實施煤炭資源稅從價計征。自治區(qū)地稅局會同財政廳負責(zé)跟蹤分析改革的影響，及時總結(jié)改革成效，對出現(xiàn)的問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映并提出解決建議。
四、保障機制
(一)組織領(lǐng)導(dǎo)。
建立由自治區(qū)財政廳牽頭、自治區(qū)地稅局等部門配合，財政廳、地稅局相關(guān)部門參加的工作推進小組，按工作節(jié)點加強對全區(qū)煤炭資源稅費改革工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和工作推進，并組成聯(lián)合工作組具體負責(zé)；各市、縣及各有關(guān)部門按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署，負責(zé)各轄區(qū)內(nèi)改革的組織領(lǐng)導(dǎo)和實施工作。
(二)職責(zé)分工。
1.自治區(qū)財政廳。牽頭負責(zé)煤炭資源稅費改革推進工作，與自治區(qū)地稅局共同擬定稅率建議。
其中法規(guī)稅政處作為工作開展的牽頭部門，負責(zé)建立我區(qū)煤炭資源稅改革工作機制，制訂工作方案，擬定調(diào)研提綱，收集匯總基礎(chǔ)資料，牽頭測算適用稅率并提出建議；協(xié)調(diào)解決新情況新問題；繼續(xù)加大宣傳力度，積極引導(dǎo)輿論，營造氛圍；牽頭制定具體實施辦法等工作。
綜合處負責(zé)統(tǒng)計并提供我區(qū)涉煤炭收費基金項目和數(shù)據(jù)，著手清理涉及煤炭的收費基金，加大對違規(guī)收費的地區(qū)和部門的督查工作力度等。
國庫支付局、預(yù)算處負責(zé)煤炭資源稅改革涉及稅費預(yù)算級次調(diào)整和相關(guān)政府收支分類科目變更，待財政部做出具體規(guī)定后積極對接，配合開展資源稅改革前后收支評估和測算，保障取消國家法定收費基金后相關(guān)部門履行職責(zé)的經(jīng)費等工作。
經(jīng)建處負責(zé)涉及國土、環(huán)保部門的工作協(xié)調(diào)，配合做好取消國家法定收費基金后對口聯(lián)系部門履行職責(zé)的經(jīng)費保障等工作。
非稅管理處負責(zé)對取消涉及煤礦的收費基金配合在非稅收入收繳管理系統(tǒng)中停用相應(yīng)項目。
2.自治區(qū)地稅局。負責(zé)牽頭開展我區(qū)精煤的適用折算率，配合開展煤炭資源稅費改革調(diào)研，提供資源稅征管數(shù)據(jù)，共同做好稅率測算和具體實施辦法的制定；對資源稅納稅人的宣傳培訓(xùn)和具體征管制定實施工作預(yù)案；及時收集、上報改革中出現(xiàn)的重大問題等工作。
五、工作要求
(一)統(tǒng)一思想認識。
高度重視、深刻領(lǐng)會國務(wù)院關(guān)于煤炭資源稅費改革的精神要求。實施煤炭資源稅從價計征改革是深化財稅體制改革的一項重點工作任務(wù)，清理收費基金是改革的重要內(nèi)容。按照清費立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費負擔(dān)的原則，將煤炭資源稅費改革作為近期財稅體制改革的突破口，有利于理順資源稅費關(guān)系，規(guī)范財稅秩序，堵住地方亂收費的口子；有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機制，促進資源合理開采利用，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。各市、縣要深刻認識開展煤炭資源稅費改革的重要意義，統(tǒng)一思想、提高認識，把這項工作納入重要議事日程，認真謀劃，周密部署，及時解決改革過程中遇到的困難和問題，確保改革平穩(wěn)有序推進。
(二)強化基礎(chǔ)工作。
開展煤炭資源稅費改革，政策性強，要認真做好調(diào)查摸底、數(shù)據(jù)測算、稅負變化分析等基礎(chǔ)性工作，深入分析改革對煤炭企業(yè)稅負變化的結(jié)構(gòu)性影響和對我區(qū)財政收入的影響，密切跟蹤了解各地區(qū)改革的進展情況和實施動態(tài)，積極關(guān)注中央完善改革的后續(xù)政策措施，認真分析對我區(qū)可能產(chǎn)生的影響，及早謀劃部署，認真做好預(yù)案。同時，加強財稅系統(tǒng)和企業(yè)有關(guān)人員培訓(xùn)，并對企業(yè)在改革中遇到的各種政策、征管問題及時進行解答和輔導(dǎo)，促使企業(yè)更準(zhǔn)確地把握政策、填寫報表等，確保改革各項工作順利進行。
改革后，要跟蹤改革進程，評估改革效果，及時發(fā)現(xiàn)并解決新問題；要關(guān)注煤炭行業(yè)形勢，掌握企業(yè)稅費負擔(dān)變化，研究提出政策建議。
(三)加強組織協(xié)調(diào)。
開展煤炭資源稅費改革時間緊、任務(wù)重，財政牽頭，地稅配合，要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立聯(lián)動工作機制，形成合力。自治區(qū)財政廳、地稅局要加強對改革面上工作的調(diào)查研究，制定完善各項配套制度措施；財政部門要全面清理涉及煤炭收費基金，及時糾正違規(guī)違法行為；地稅部門要發(fā)揮基層延伸點多、企業(yè)經(jīng)營信息掌握全面的優(yōu)勢，摸清稅源底數(shù)，分類分片做好折算率測算工作；各市、縣也應(yīng)按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署，及時組織實施改革工作，收集改革對煤炭行業(yè)企業(yè)的影響情況和遇到的問題，積極協(xié)調(diào)解決，并在人員、經(jīng)費等方面保障改革順利推進。
(四)加強宣傳培訓(xùn)。
此次煤炭資源稅費改革的出臺，備受社會各界特別是媒體的關(guān)注。要做好政策宣傳解釋工作，營造良好輿論氛圍，引導(dǎo)社會各界特別是行業(yè)企業(yè)強化認識。要密切關(guān)注輿情動態(tài)，防范負面輿論風(fēng)險。自治區(qū)財政廳、地稅局要結(jié)合本部門職能進行政策宣傳解讀、解疑釋惑。各地各部門也要利用多種形式開展宣傳工作，特別是要做好對納稅人的宣傳解釋，增強主動服務(wù)意識，積極聽取意見建議，提高工作的針對性和有效性。
