1．我公司是一家旅行社，經(jīng)營過程中代旅游者支付的住宿費、門票等支出可以在計算營業(yè)稅時扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（華人民共和國國務院令540號）第五條規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
2．我公司是一家美術(shù)館，舉辦美術(shù)展覽收取的門票收入要繳納營業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（華人民共和國國務院令540號）第八條規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征營業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局2008年第52號令）第二十二條第（四）項規(guī)定，條例第八條第一款第（六）項所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。
3．從事旅游業(yè)的企業(yè)在營業(yè)稅方面還享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于暫免部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
4．從事旅游業(yè)的小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（以下簡稱減低稅率政策）。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減半征稅政策）。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
因此，符合上述條件的旅游業(yè)小微企業(yè)可以按規(guī)定享受企業(yè)所得稅減低稅率政策和減半征稅政策。
5．旅游企業(yè)購置并實際使用符合所得稅優(yōu)惠目錄的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的是否有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用符合所得稅優(yōu)惠目錄的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，允許該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
6．我公司聘請了部分殘疾人士，請問支付給殘疾人士的工資如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條第（二）項規(guī)定，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
因此，企業(yè)安置殘疾人員的，符合條件的在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
7．旅游業(yè)的小型微利企業(yè)有哪些固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，不再分年度計算折舊？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）第二條及第三條規(guī)定，“二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?/FONT>
因此，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的固定資產(chǎn)有：（1）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)；（2）所有行業(yè)2014年1月1日以后新購進的單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。
8．旅游景區(qū)自用的房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條規(guī)定，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔1986〕財稅地字第8號）第六條規(guī)定，宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
9．旅游業(yè)小微企業(yè)在印花稅方面享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
10．旅游業(yè)小微企業(yè)還有其他稅種的優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。 |
