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| 企業(yè)清算所得是否包括資本公積？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1793 |
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| 問(wèn)：我公司按照舊準(zhǔn)則的要求，接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)，并于當(dāng)年繳納了企業(yè)所得稅，稅后金額確認(rèn)為資本公積。現(xiàn)在我公司清算，是否應(yīng)將這部分資本公積作為清算所得，再次繳納所得稅？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ?。ǘ┐_認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； （三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理； （四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得； ?。ㄎ澹┯?jì)算并繳納清算所得稅； （六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 上述規(guī)定用公式列示為： 清算所得=資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)或交易價(jià)-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+（負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)-清償金額）。 通過(guò)上述計(jì)算公式可知，計(jì)算清算所得時(shí)，與企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)。根據(jù)問(wèn)題所述，已繳納企業(yè)所得稅的捐贈(zèng)計(jì)入資本公積，不影響企業(yè)清算所得的計(jì)算。 企業(yè)注銷(xiāo)清算時(shí)股東借款如何處理？ |
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