|
|
|
|
| 2010年建筑安裝業(yè)自查提綱 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：613 |
| |
| 王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國(guó)稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。由于納稅自查是一竿子查三年，在對(duì)具體項(xiàng)目檢查時(shí)一定要關(guān)注業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的年度和當(dāng)年有效的法規(guī)依據(jù)，不可張冠李戴。一、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性和稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。（一）成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。（2）將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無(wú)長(zhǎng)期不調(diào)增利潤(rùn)。（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無(wú)辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計(jì)提折舊、計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；②是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；③達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支。（2）租賃費(fèi)攤銷方面①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費(fèi)用。②融資租賃時(shí)，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項(xiàng)固定資產(chǎn)法定折舊年限，對(duì)每期支付的租賃費(fèi)高于按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。③有否將經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費(fèi)用如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車船使用稅等列入管理費(fèi)用。（3）計(jì)稅工資方面①是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。②是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報(bào)銷的方式，為員工報(bào)銷交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未計(jì)入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）“三費(fèi)”方面①計(jì)提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)。②執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。如員工體檢費(fèi)用、探親路費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)用、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的支出以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，是否未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用。4.各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除5.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。6.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（二）發(fā)票方面（自查重點(diǎn)）1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。（3）虛增工程價(jià)款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。2.是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問題1.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；（僅適用于2008年以前）2.其他。二、增值稅1.附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)是否未申報(bào)繳納增值稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場(chǎng)；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。）2.工程完工后余料和殘料的變價(jià)收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅）3.建筑安裝企業(yè)是否兼營(yíng)建筑材料和其他貨物，其收入是否申報(bào)繳納了增值稅。 |
|
|
|
|
|
