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| 發(fā)票使用、印制及日常管理幾個問題 |
| 發(fā)布時間：2012/10/14 來源： 閱讀次數：698 |
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| 使用發(fā)票應嚴格遵守“五個不得” 新《發(fā)票管理辦法》及《實施細則》自2011年2月1日起施行。單位和個人領購發(fā)票后，在使用發(fā)票過程中，應嚴格遵守以下“五個不得”。
不得拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍和以其他憑證代替發(fā)票使用
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍，或者以其他憑證代替發(fā)票使用，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票和攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，除國家稅務總局規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內開具。省（自治區(qū)、直轄市）稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
除國家稅務總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域（指國家稅務總局和省稅務機關規(guī)定的區(qū)域）攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。違反上述規(guī)定的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得轉借（轉讓或介紹他人轉讓）發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人轉借（轉讓或介紹他人轉讓）發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得虛開發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。違反上述規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在１萬元以下的，可以并處５萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2010年5月18日，最高人民檢察院與公安部公布的《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開的稅款數額在１萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的，應予立案，追究刑事責任。 使用發(fā)票應嚴格執(zhí)行“七個必須”新《發(fā)票管理辦法》及《實施細則》自2011年2月1日起施行。單位和個人領購發(fā)票后，在使用發(fā)票過程中，應嚴格執(zhí)行以下“七個必須”。
收款方必須向付款方開具發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。但在特殊情況下，即收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，以及國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的，則由付款方向收款方開具發(fā)票。
向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。
必須按規(guī)定開具發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
總的來說，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
必須遵守電子開票管理規(guī)定
發(fā)票管理辦法規(guī)定，安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據；使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數據。違反上述規(guī)定的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
另外，國家推廣使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國家稅務總局制定。
必須按規(guī)定記錄和報告發(fā)票使用情況，辦理變更和繳銷手續(xù)
發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
必須按規(guī)定保管好發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處１萬元以上３萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
另外，已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存５年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
必須按規(guī)定取得發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票，并不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別，稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸?。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當地稅務機關鑒別。
單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
必須接受稅務機關依法檢查有關發(fā)票情況
發(fā)票管理辦法規(guī)定，稅務機關在發(fā)票管理中，有權檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況，有權調出發(fā)票查驗，有權查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料，有權向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內使用。需要調出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調取發(fā)票。稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。
稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。 發(fā)票印制管理強調“四個禁止”自2011年2月1日起施行的新《發(fā)票管理辦法》及《實施細則》，強化了發(fā)票印制管理，加大了對發(fā)票違法行為的懲處力度，突出強調了“四個禁止”。
禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國家稅務總局的規(guī)定，由省稅務機關確定的企業(yè)印制。稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務機關核發(fā)。印制發(fā)票的企業(yè)應當具備３個條件：取得印刷經營許可證和營業(yè)執(zhí)照；設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財務制度和嚴格的質量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務機關應當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應當取消其印制發(fā)票的資格。
監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據需要下達發(fā)票印制通知書，發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發(fā)票，印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施，廢品應當及時銷毀。
禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。私自印制、偽造、變造發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上（含本數，下同）5萬元以下（含本數，下同）的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！抖愂照魇展芾矸ā返谄呤粭l規(guī)定：非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任，由于《稅收征收管理法》的法律效力大于行政法規(guī)和部門規(guī)章，因此在人大對《稅收征收管理法》作出修改以前，應依照其規(guī)定的處罰標準執(zhí)行。
2011年1月27日，國家稅務總局發(fā)布交公告，2011年增值稅專用發(fā)票由中國印鈔造幣總公司印制。2011年2月21日，國家稅務總局發(fā)布《關于增值稅普通發(fā)票印制公開招標后有關問題的通知》（國稅函[2011]100號），確定了2012年底前增值稅普通發(fā)票的新供應商是廈門安妮股份有限公司、北京至美數碼防偽印務有限公司和武漢新文票據印刷有限公司；發(fā)票的防偽措施分為三線，其中一線防偽措施屬于大眾防偽措施，各地稅務機關正通過各種宣傳媒介向納稅人廣泛宣傳防偽鑒別方法。
禁止非法制造發(fā)票防偽專用品
發(fā)票管理辦法規(guī)定，全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定，印制發(fā)票應當使用國家稅務總局確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。省稅務機關可以根據需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務總局備案。發(fā)票防偽專用品應當按照規(guī)定專庫保管，不得丟失，次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。
禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。非法制造發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章
發(fā)票管理辦法規(guī)定，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內容、印色由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票監(jiān)制章由省稅務機關制作，發(fā)票監(jiān)制章的使用和管理實行專人負責制度。
禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
禁止在境外印制發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，禁止在境外印制發(fā)票，各省（自治區(qū)、直轄市）內的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省（自治區(qū)、直轄市）內印制；確有必要到外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）印制的，應當由省稅務機關商印制地省稅務機關同意，由印制地省稅務機關確定的企業(yè)印制。
另外，發(fā)票管理辦法規(guī)定發(fā)票應當使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當地一種通用的民族文字；有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。
發(fā)票還實行不定期換版制度，全國范圍內發(fā)票換版由國家稅務總局確定，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內發(fā)票換版由省稅務機關確定，發(fā)票換版時，應當進行公告。根據稅務總局的安排，從2011年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。 |
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