2013-10-22
各市、縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，寧東能源化工基地國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)稅局地稅局人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅(費(fèi))有關(guān)問(wèn)題的通知》(寧財(cái)[稅]發(fā)[2013]725號(hào))要求，國(guó)稅部門在代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)須代征相關(guān)地方稅(費(fèi))。為確保代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅(費(fèi))工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、代開(kāi)發(fā)票的種類、范圍
(一)征收增值稅代征相關(guān)地方稅(費(fèi))代開(kāi)的發(fā)票，包括代開(kāi)普通發(fā)票和代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票。
(二)代開(kāi)發(fā)票具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、委托代征稅(費(fèi))的有關(guān)政策
(一)代征個(gè)人所得稅的有關(guān)政策。
1.應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅收入總額(申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額)×征收率
2.個(gè)人所得稅征收率。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在為納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按以下行業(yè)、分項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
行業(yè) 項(xiàng)目 征收率% 入庫(kù)級(jí)次
交通運(yùn)輸業(yè)
公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào))
1.5
中央60%，
區(qū)20%，
市(縣)
20%。
公路、內(nèi)河客運(yùn)
1
裝卸搬運(yùn)
1
建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾、其它工程作業(yè)
2
金融業(yè)
擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利
20
文化體育業(yè)
播映、各類培訓(xùn)等
1
服務(wù)業(yè)
住宅出租
1
非住宅出租
1.5
除上述服務(wù)業(yè)以外的其它勞務(wù)
1
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專利技術(shù)、著作權(quán)等
1
轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓住宅(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)
1
轉(zhuǎn)讓非住宅
1
房屋拍賣(國(guó)稅函〔2007〕1145號(hào)
1.5
轉(zhuǎn)讓其他有形資產(chǎn)
3
1
工業(yè)性生產(chǎn)、加工、修理、修配業(yè)
1
批發(fā)和零售業(yè)
1
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
1
信息技術(shù)服務(wù)
1
文化創(chuàng)意服務(wù)
1
物流輔助服務(wù)
1
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
1.5
鑒證咨詢服務(wù)
1
廣播影視服務(wù)
1
3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)核定征收的個(gè)體工商戶和核定征收的企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者以及個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照《自治區(qū)人民政府關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶核定征收個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和征稅率的批復(fù)》(寧政函[2012]189號(hào))規(guī)定的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和征收率征收個(gè)人所得稅。
(二)代征其他稅費(fèi)的有關(guān)政策。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在為納稅人代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，按以下有關(guān)規(guī)定代征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。
代征項(xiàng)目 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 水利基金 文化建設(shè)事業(yè)費(fèi) 計(jì)稅依據(jù)
增值稅稅額
增值稅稅額
增值稅稅額
銷售額
銷售額
預(yù)算級(jí)次
市(縣)級(jí)
市(縣)級(jí)
區(qū)級(jí)
區(qū)級(jí)
區(qū)級(jí)
稅(費(fèi))率
7%適用于城市地區(qū)
5%適用于縣城、建制鎮(zhèn)地區(qū)
1%適用于農(nóng)村地區(qū)
3%
2%
0.07%
3%(只對(duì)廣告業(yè)征收)
三、代征地方稅費(fèi)的種類
按照《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)稅局地稅局人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅(費(fèi))有關(guān)問(wèn)題的通知》(寧財(cái)(稅)發(fā)[2013]725號(hào))要求，分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局在為納稅人代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，暫代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。未分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。
四、需使用的軟件
分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局在國(guó)稅綜合征管軟件中代開(kāi)發(fā)票并代征上述稅(費(fèi))。未分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局仍按照現(xiàn)行的辦法和規(guī)定分別在國(guó)、地稅綜合征管軟件中代開(kāi)發(fā)票并征收上述稅(費(fèi))。
五、綜合征管軟件系統(tǒng)設(shè)置及操作流程
分設(shè)地稅局地區(qū)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照區(qū)局制定《國(guó)稅綜合征管軟件代征地方稅費(fèi)系統(tǒng)設(shè)置及操作手冊(cè)》(詳見(jiàn)附件)進(jìn)行操作。
六、代征稅(費(fèi))款的稅收票證使用、稅款解繳及核算
(一)加強(qiáng)稅收票款管理。代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費(fèi)使用國(guó)稅稅收票證，主要采取稅銀POS機(jī)刷卡方式征收稅款，采用現(xiàn)金方式征收稅款的，要切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行票款分離。代征地方稅費(fèi)涉及到稅收票證的領(lǐng)發(fā)、填用、結(jié)報(bào)、繳銷等業(yè)務(wù)均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的稅收票證管理的各項(xiàng)規(guī)定。2013年12月31日之前，征收稅費(fèi)應(yīng)使用《稅收完稅證(微機(jī))》，用《稅收匯總專用繳款書(微機(jī))》按日進(jìn)行稅(費(fèi))匯解；2014年1月1日起，征收稅費(fèi)應(yīng)使用新版《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》或事后填開(kāi)《稅收完稅證明》，用新版《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》按日進(jìn)行稅費(fèi)匯解入庫(kù)。
(二)嚴(yán)格委托代征稅款核算。代征的地方稅費(fèi)收入應(yīng)作為委托代征稅款進(jìn)行核算管理，并納入全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收收入會(huì)計(jì)核算之中，各級(jí)核算單位應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定在綜合征管軟件內(nèi)完成上解、入庫(kù)銷號(hào)和金庫(kù)對(duì)賬工作，按月登記相應(yīng)的委托代征賬簿，并在稅收會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)表(欄)內(nèi)反映代征稅費(fèi)情況。
七、委托代征稅(費(fèi))款工作的經(jīng)費(fèi)保障
為保障委托代征工作的順利進(jìn)行，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門聯(lián)系，根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)稅局地稅局人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅(費(fèi))有關(guān)問(wèn)題的通知》(寧財(cái)(稅)發(fā)[2013]725號(hào))規(guī)定，積極爭(zhēng)取財(cái)政在經(jīng)費(fèi)保障上的支持。
八、委托代征業(yè)務(wù)培訓(xùn)
為確保全系統(tǒng)委托代征工作的順利實(shí)施，保證代征相關(guān)政策正確執(zhí)行和征管系統(tǒng)的正確操作，使有關(guān)稅收征收人員能夠準(zhǔn)確為納稅人解答和處理相關(guān)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，并能夠熟練操作綜合征管軟件相關(guān)業(yè)務(wù)模塊。區(qū)局計(jì)劃舉辦全系統(tǒng)代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅(費(fèi))師資人員培訓(xùn)班，其余征收人員的培訓(xùn)由各地國(guó)稅局負(fù)責(zé)。各單位要及早做好代開(kāi)發(fā)票的崗位設(shè)置和人員配備。具體培訓(xùn)事宜另行通知。
九、幾點(diǎn)要求
(一)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視委托代征工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作要求，嚴(yán)格執(zhí)行委托代征政策規(guī)定，不得不征、少征和多征。
(二)要確保代征相關(guān)地方稅(費(fèi))人員、設(shè)備及時(shí)到位，以保障委托代征工作的需要。
(三)要加強(qiáng)委托代征稅(費(fèi))票款管理，確保票款安全和稅款及時(shí)入庫(kù)。
(四)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)征管、辦稅服務(wù)、稅政、收入核算、信心中心等有關(guān)部門要各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好政策宣傳解釋工作，確保委托代征稅費(fèi)工作的依法有序進(jìn)行。
(五)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)展工作中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向上級(jí)局反映，使問(wèn)題及時(shí)得到解決。
