贛地稅發(fā)[2013]98號(hào) 2013-8-13各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局機(jī)關(guān)各處(室)、直屬各單位：
為進(jìn)一步加強(qiáng)我省耕地占用稅、契稅(以下簡(jiǎn)稱“兩稅”)征收管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，切實(shí)提高“兩稅”的收入質(zhì)量。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其細(xì)則、《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《江西省契稅實(shí)施辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就規(guī)范“兩稅”征收管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、規(guī)范“兩稅”的納稅主體
耕地占用稅納稅主體為在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。其中，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，應(yīng)要求申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，用地申請(qǐng)人為納稅人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，以實(shí)際用地人為納稅人。
契稅的納稅主體為在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
二、嚴(yán)格“兩稅”的征稅對(duì)象
耕地占用稅的征收對(duì)象為被占用建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的耕地，包括水田、旱地、菜地、園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地。
契稅征收對(duì)象是指單位和個(gè)人以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬行為，包括以土地房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股、以土地房屋權(quán)屬抵債、以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬、以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地房屋權(quán)屬行為。
三、明確“兩稅”的計(jì)稅依據(jù)
耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。計(jì)稅面積核定主要依據(jù)為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)地勘測(cè)。納稅人實(shí)際占用面積大于批準(zhǔn)占用面積的，按實(shí)際占用面積計(jì)稅；批準(zhǔn)占地面積大于實(shí)際占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)算。
契稅的計(jì)稅依據(jù)按照江西省地稅局《關(guān)于發(fā)布契稅征收管理辦法(試行)的公告》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、統(tǒng)一“兩稅”的申報(bào)要求
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知或農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件成文的當(dāng)天(未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天)。
契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合同、確認(rèn)書以及其他合法有效憑證的當(dāng)天。
(二)納稅申報(bào)及繳納時(shí)限
獲準(zhǔn)占用或臨時(shí)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用耕地的單位或個(gè)人，應(yīng)自實(shí)際占用耕地之日(以簽訂土地征用補(bǔ)償協(xié)議時(shí)間為準(zhǔn))起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。未經(jīng)國土資源管理部門批準(zhǔn)的臨時(shí)占用耕地的單位或個(gè)人，其納稅期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定確定。納稅人占用耕地享受耕地占用稅減免照顧后改變用途的，應(yīng)從改變用途之日起30日內(nèi)按照改變用途的實(shí)際占地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。
契稅納稅期限遵循“先稅后證”的原則，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生后，辦理產(chǎn)權(quán)登記或變更登記前申報(bào)并繳納稅款。
納稅人進(jìn)行“兩稅”納稅申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送“兩稅”納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情形需提供相關(guān)納稅申報(bào)資料，申報(bào)資料按贛地稅函[2013]54號(hào)文件執(zhí)行；對(duì)本地區(qū)個(gè)別類型納稅人事實(shí)上無法按文件要求備齊資料的，各地可結(jié)合實(shí)際進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并報(bào)省局備案。納稅人未能按照上述規(guī)定申報(bào)納稅的，主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國耕地占用稅條例》和《中華人民共和國契稅條例》相關(guān)規(guī)定追繳其未繳或者少繳稅款、滯納金，并依法處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
五、強(qiáng)化“兩稅”減免稅管理
(一)嚴(yán)格“兩稅”減免的對(duì)象范圍。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)“兩稅”相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)照審核納稅人提交的“兩稅”減免申報(bào)表及相關(guān)資料，為符合減免條件的納稅人依法辦理“兩稅”減免，不得擅自擴(kuò)大減免稅范圍，嚴(yán)禁違規(guī)減免和越權(quán)減免。
(二)提高“兩稅”減免審核的效率。“兩稅”減免審核分為即時(shí)審核審批和程序?qū)徍藢徟?。?duì)政策規(guī)定明確、易于把握的減免稅事項(xiàng)實(shí)行即時(shí)審核審批，縣級(jí)以上地稅局局長(zhǎng)可授權(quán)有關(guān)人員進(jìn)行審核，當(dāng)日辦理減免手續(xù)；除即時(shí)審核審批以外的其他減免稅事項(xiàng)實(shí)行程序?qū)徍藢徟?。減免稅審核的有關(guān)程序按江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于發(fā)布耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)公告》的規(guī)定辦理。
(三)做好“兩稅”減免的后續(xù)管理。實(shí)行程序?qū)徍藢徟?ldquo;兩稅”減免事項(xiàng)實(shí)行逐級(jí)備案制度，各級(jí)地稅部門應(yīng)在辦理減免稅手續(xù)完畢之日內(nèi)將批準(zhǔn)文件、減免稅申報(bào)表等報(bào)上一級(jí)地稅部門備案。對(duì)已辦理的“兩稅”減免事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立“兩稅”減免稅管理臺(tái)帳(實(shí)行Excel電子帳，格式內(nèi)容見附件2)；各縣(市、區(qū))局管理部門要將減免稅資料及時(shí)傳遞給辦稅服務(wù)廳會(huì)計(jì)核算崗，做好“兩稅”減免稅會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化“兩稅”減免數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析工作。
六、完善“兩稅”的征管措施
(一)全面落實(shí)“兩稅”集中管理。各地要按照省局《關(guān)于實(shí)行“耕契兩稅”集中管理分別繳庫的通知》規(guī)定，將“兩稅”集中管理的范圍對(duì)象、集中管理單位、實(shí)施集中管理時(shí)間等有關(guān)要求全面落實(shí)到位。
(二)健全“兩稅”稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。主管地稅機(jī)關(guān)要對(duì)“兩稅”稅源實(shí)行項(xiàng)目登記管理，單位納稅人必須在征管系統(tǒng)中登記。對(duì)契稅稅款入庫金額50萬元或占用耕地50畝以上的“兩稅”納稅人，設(shè)區(qū)市、縣兩級(jí)稅政管理部門應(yīng)納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，實(shí)行全過程監(jiān)控，按月分戶就“兩稅”征管情況進(jìn)行分析比對(duì)。對(duì)本地區(qū)“兩稅”入庫數(shù)據(jù)異常或金額較大的納稅人，由設(shè)區(qū)市局稅政部門組織人員進(jìn)行督查核實(shí)，并予以通報(bào)。各設(shè)區(qū)市局每季度底將納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象的“兩稅”入庫及分析比對(duì)情況上報(bào)省局(格式見附件3)。
(三)加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。各級(jí)地稅部門要協(xié)調(diào)同級(jí)國土、房管部門明確信息傳遞的時(shí)間及內(nèi)容，及時(shí)獲取有關(guān)信息資料，主要包括：用地人、宗地位置、面積、用途、成交價(jià)、土地面積分類表(見附件4)、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件或獲準(zhǔn)占用耕地批準(zhǔn)通知書和建設(shè)用地的批復(fù)等。要協(xié)調(diào)督促國土、房管部門嚴(yán)把“先稅后證”關(guān)口，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文書時(shí)、辦理土地使用權(quán)證、房屋交易、房屋發(fā)證環(huán)節(jié)，國土、房管部門應(yīng)要求納稅人提供地稅部門開具的耕地占用稅(契稅)完稅證或免稅證明，凡不能提供的，國土、房管部門一律不予辦理相關(guān)證件。
七、深化“兩稅”數(shù)據(jù)的運(yùn)用
各級(jí)地稅部門要將“兩稅”的應(yīng)征、征收、減免、欠繳數(shù)據(jù)實(shí)行臺(tái)帳登記，待兩稅征管模塊完善后，納入“江西地稅管理信息系統(tǒng)”管理，“兩稅”減免稅數(shù)據(jù)應(yīng)在手續(xù)辦理完畢的當(dāng)月錄入征管系統(tǒng)，確保“兩稅”數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。各級(jí)地稅部門要加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，通過數(shù)據(jù)比對(duì)分析定期推送預(yù)警信息，有針對(duì)性開展“兩稅”納稅評(píng)估和日常檢查。
八、加強(qiáng)“兩稅”工作的領(lǐng)導(dǎo)
各設(shè)區(qū)市局要高度重視“兩稅”的征收管理工作，實(shí)行一把手總負(fù)責(zé)，按照“有一個(gè)分管領(lǐng)導(dǎo)、一個(gè)專門管理機(jī)構(gòu)、一批專門管理人員、一套健全的管理制度”四個(gè)一的要求抓好落實(shí)。各地要加大“兩稅”日常征管環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控力度，查找本地區(qū)“兩稅”征管中存在的問題，并切實(shí)加以改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)行責(zé)任倒查，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
附件下載:doc文件
1.契稅、耕地占用稅征管流程圖
2.“兩稅”減免稅管理臺(tái)帳
3.“兩稅”稅源及收入入庫分析對(duì)比表
4.土地面積分類表
江西省地方稅務(wù)局
2013年8月13日
