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| 稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)文：稽查“搖號(hào)”風(fēng)險(xiǎn)大了還是小了？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/10/10 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1189 |
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《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《方案》）近日在稅屋網(wǎng)站公布，《方案》明確，今后，稅務(wù)稽查對(duì)象的選取不再“任性”，而是采用隨機(jī)抽查方式確定。一文激起千層浪，廣大納稅人、稅務(wù)干部在對(duì)這種新的選案方式感到新鮮的同時(shí)，也開(kāi)始思考將會(huì)面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)讀《方案》，我們發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，在減輕稅務(wù)人執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也加大了納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)。
待查對(duì)象選取變化減輕執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章的規(guī)定，依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對(duì)象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況，是稅務(wù)稽查部門的主要職責(zé)。
稅務(wù)稽查部門以往確定待查對(duì)象，是由選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，確定為待查對(duì)象。這種方式有選案準(zhǔn)確率較高等諸多長(zhǎng)處，但由于夾雜人工因素，且選案和報(bào)批過(guò)程是在稅務(wù)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，這樣確定的待查對(duì)象往往會(huì)有人質(zhì)疑不太公平。特別是由于摻雜有人工因素，納稅人往往不把重點(diǎn)放在提升稅法遵從度上，而是千方百計(jì)找人，以期不被選中，從而增大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
此次發(fā)布的《方案》規(guī)定，所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。
目前，限于稅收管理模式及稽查力量的配比，任何一個(gè)稅務(wù)稽查局的轄區(qū)內(nèi)，候選納稅人的戶數(shù)一般是每年檢查戶數(shù)的千倍以上，也就是一千戶納稅人中可能被選中一戶作為檢查對(duì)象。既往采取的計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法都不可能把真正有涉稅問(wèn)題的納稅人都選中，但由于在被查對(duì)象的選取過(guò)程中存在人工因素，一旦沒(méi)被選中的納稅人出現(xiàn)稅收問(wèn)題，稽查部門又將從另一個(gè)角度承受執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，即為什么這些存在涉稅問(wèn)題的納稅人沒(méi)有被選為稽查對(duì)象。
往后，按照《方案》，除了有明顯的線索和跡象表明某納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重稅收違法行為，將被直接立案外，其他待查對(duì)象都將通過(guò)搖號(hào)等方式隨機(jī)產(chǎn)生。
但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，由于進(jìn)戶檢查后的處理結(jié)果對(duì)納稅人的影響重大，作為稅務(wù)稽查部門需加強(qiáng)學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用稅法及稅收政策，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原則，不偏不倚的公正執(zhí)法，讓每一戶稽查結(jié)論都能經(jīng)受得住內(nèi)部監(jiān)督和司法監(jiān)督的考驗(yàn)，從而從根本上防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
隨機(jī)抽查對(duì)納稅人稅法遵從要求高
隨機(jī)，搖號(hào)，從理論上說(shuō)，任何一戶納稅人都有可能被選為待查對(duì)象，納稅人再也無(wú)需千方百計(jì)找關(guān)系不被選中，如果被選中，稅務(wù)稽查將真正成為稅收?qǐng)?zhí)法的“納斯達(dá)摩之劍”，時(shí)刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。
根據(jù)《方案》，隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查，定向抽查與不定向抽查將結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，以確?；閳?zhí)法效能。
定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。
不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。
對(duì)于隨機(jī)抽查對(duì)象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對(duì)自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
進(jìn)戶檢查也就是常說(shuō)的“查賬”，稽查部門和納稅人都不陌生?；椴块T實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料，按程序完成檢查，依法作出處理、處罰。
按照《方案》，稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰。這意味著，對(duì)進(jìn)戶檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法問(wèn)題，不僅要補(bǔ)稅、加收滯納金，還將在法定幅度內(nèi)加重處罰。同時(shí)還要將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果推送至全國(guó)信用信息共享交換平臺(tái)和全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺(tái)；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。
因此，納稅人唯有自身不斷提升稅法遵從度，依法享受稅收優(yōu)惠，依法申報(bào)納稅，方能避免因上述稅收風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的稅務(wù)危機(jī)。 |
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