|
|
|
|
| 售后維修業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理探討 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：788 |
| |
| 小王的公司最近接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)其銷售費(fèi)用中領(lǐng)用的原材料和配件、產(chǎn)品增值稅按視同銷售處理。小王想不通，請(qǐng)教老師？ 老師：為什么在銷售費(fèi)用中領(lǐng)用的原材料和配件？小王：是正常維修用原材料和配件。老師：是否需要向客戶收費(fèi)呢？小王：主要是三包內(nèi)的服務(wù)，我們公司銷售的是電子產(chǎn)品，過了三包期也沒有人來修理。老師：你們是自己修還是外包呢？小王：有自己修的，也有外包服務(wù)的主要是異地的，畢竟維護(hù)一個(gè)服務(wù)體系的開銷體系很大。老師：外包維修怎么結(jié)算呢？小王：按照維修量向外包維修商支付維修費(fèi)，同時(shí)提供維修用的原材料和配件。老師：外包維修怎么開具發(fā)票？小王： 維修商照收到的維修費(fèi)向公司開具增值稅專用發(fā)票，計(jì)入銷售費(fèi)用，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。老師：你們?cè)趺纯刂仆獍S修呢？小王：對(duì)于替換下來的原材料和配件我們核對(duì)的，我們公司所有的原材料和配件都是標(biāo)識(shí)產(chǎn)品，價(jià)值大的要求寄回工廠進(jìn)行監(jiān)測(cè)。老師：為什么銷售費(fèi)用中領(lǐng)用成品呢？小王：三包服務(wù)內(nèi)容中本身就有換機(jī)的說法，同時(shí)考慮到人性化的服務(wù)，一般會(huì)提供替換機(jī)，以保障客戶在維修期間的權(quán)益。老師：這部分替換機(jī)是否收回或者做銷售??？ 小王：好像沒有收回，也沒有做銷售，因?yàn)榫S修期后，機(jī)子本身沒什么價(jià)值了。老師：稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅依據(jù)呢？小王：我也想呢，上述維修領(lǐng)用的原材料和配件，成品對(duì)照視同銷售的規(guī)定，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定怎么也沒對(duì)應(yīng)上。老師：那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)盯著這塊呢？小王：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有出比有進(jìn)，領(lǐng)用的東西都是看得到，摸得著，特別是成品，沒銷售，沒送人，又不會(huì)向化學(xué)產(chǎn)品自動(dòng)揮發(fā)。老師：稅務(wù)機(jī)關(guān)說得有一定道理啊，這些領(lǐng)用的原材料和配件，成品，最終總有一個(gè)去向??？小王：這樣說來，庫房應(yīng)該有退回的，但賬面確實(shí)沒有反映。老師：這就是問題所在，對(duì)于維修點(diǎn)而言開始營(yíng)業(yè)總要備一部分材料、配件、替換機(jī)，而此時(shí)并未實(shí)際發(fā)生維修，其所有權(quán)還屬于廠家，按照會(huì)計(jì)上的說法此時(shí)屬于“發(fā)出商品”，而不是直接計(jì)入銷售費(fèi)用，當(dāng)這發(fā)生維修時(shí)，對(duì)于維修中更換的原材料、配件，以及替換回來的成品，可以采用一一對(duì)應(yīng)方式進(jìn)行重新補(bǔ)貨，一方面進(jìn)庫，另一方面出庫，此時(shí)更換回來的原材料、配件，替換回來的成品，如果報(bào)廢可以計(jì)入費(fèi)用，如果后續(xù)維修加工重新進(jìn)入庫房，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其成本，如果是第三方的原因造成的費(fèi)用，還要向其進(jìn)行相關(guān)索賠。小王：這樣一來，還確實(shí)賬務(wù)處理還確實(shí)有問題，那稅收上到底怎么處理呢？老師：實(shí)踐過程中，對(duì)于維修備料，如果屬于自己維修點(diǎn)，按照移送做增值稅視同銷售處理，如果屬于外包，考慮強(qiáng)化維修外包責(zé)任心，要求外包服務(wù)商需要購(gòu)買相關(guān)備料，按照銷售處理，同時(shí)保留原價(jià)退貨的權(quán)利，對(duì)于更換原材料和配件，成品按換貨處理。補(bǔ)充：這里主要針對(duì)三包維修費(fèi)利用零配件這個(gè)計(jì)入銷售費(fèi)用這個(gè)話題進(jìn)行的討論，也是我們?nèi)粘Ｋ鲆暤奈覀內(nèi)粘Ｓ懻摱际峭ㄟ^交易實(shí)質(zhì)來分析，即交易行為是無償?shù)?，不屬于征稅范圍。但是如果涉及到外包維修，就比較復(fù)雜了。這里對(duì)自行維修而言，文章確實(shí)沒說清楚，主要是指異地維修，發(fā)生貨物異地流轉(zhuǎn)，如果按照視同銷售規(guī)定，不能說錯(cuò)我們需要一個(gè)主意一個(gè)問題，維修點(diǎn)的維修料也是要鋪貨的，可能價(jià)值很高，特別是一些專用檢測(cè)設(shè)備此時(shí)如果直接計(jì)入銷售費(fèi)用，實(shí)際上費(fèi)用并未發(fā)生。如果是外包維修的，存在兩個(gè)問題：第一 如果外包在異地，可能需要視同銷售第二 如果是寄存，如何確保維修質(zhì)量，維修配件的安全所以直接以銷售的方式，收取其保證金我舉的例子是真實(shí)的，藍(lán)色快車就是這么操作的，TCL手機(jī)維修也是這么操作的換了一個(gè)馬甲的問題1、稅務(wù)局角度，要征稅，尤其是替換的舊件，至少賣廢鐵也要算錢吧2、稅法和會(huì)計(jì)角度：26樓，商業(yè)實(shí)質(zhì)來看，其配送配件的行為是建立在前道商品銷售環(huán)節(jié)上的，并且與消費(fèi)者以協(xié)議的方式約定。她們是一體的。 之所以會(huì)出現(xiàn)問題原因在于，銷售、維修在時(shí)間上的分離。 如果和在一起，不會(huì)出現(xiàn)任何疑問。 類似于一筆錢銷售兩件東西，但第二件的發(fā)出要在3年之內(nèi)。不能因?yàn)榘l(fā)出晚了，就要再掙>***一道稅。3、和個(gè)稅類似。 按照當(dāng)月實(shí)際收到的征稅。 給總局請(qǐng)示，農(nóng)民工欠薪3年，當(dāng)月收到，要按一個(gè)月征稅，有里嗎？ 給稅務(wù)報(bào)寫：要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)征稅依據(jù)，即當(dāng)月應(yīng)該發(fā)多少而沒有發(fā)，明確的是計(jì)稅依據(jù)；至于納稅時(shí)間，要等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候。 這里也出現(xiàn)了征稅依據(jù)和納稅時(shí)間的分離問題，4、所以，稅務(wù)要征你的，實(shí)質(zhì)上是沒有道理的 |
|
|
|
|
|
