2013-3-8 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅[2000]91號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我局管轄的2012年度企業(yè)所得稅和個人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
(一)凡在納稅年度內(nèi)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2013年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)納稅人在辦理年度匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅款，并于2013年5月31日前通過互聯(lián)網(wǎng)申報或到主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)上門申報年度企業(yè)所得稅，并于辦理申報時一并報送下列報表、資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
2.財務(wù)會計(jì)報告；
3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
4.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況；
5.委托中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6.涉及特殊重組的，應(yīng)按照《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)的要求報送相關(guān)資料；
7.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，并按獨(dú)立交易原則對關(guān)聯(lián)交易作自我調(diào)整；
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
二、關(guān)于個人所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
(一)凡在2012年12月31日前登記開業(yè)的各類實(shí)行查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，在2012年度無論盈利或虧損，均應(yīng)依法進(jìn)行個人所得稅的匯算清繳及年度納稅申報。
(二)個人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退(補(bǔ))稅額，在2013年3月31日前向深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)報送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表，并附送年度會計(jì)決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。如投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)中含有合伙企業(yè)的，投資者還應(yīng)報送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯總申報表，同時附送所有企業(yè)的年度會計(jì)決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。
三、為提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局倡導(dǎo)納稅人依據(jù)自愿原則，委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。對納稅人2012年度所得稅的申報資料，我局將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審核，審核結(jié)果作為我局進(jìn)行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。
四、納稅人如未按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行2012年度所得稅申報和報送匯算清繳有關(guān)資料，我局將依法追究其法律責(zé)任。
五、納稅人、扣繳義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請致電深圳地稅咨詢熱線12366，或登錄深圳地稅網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)。
