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| 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：907 |
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| 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的通知 2010-2-4 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》網(wǎng)上報(bào)送功能將于2010年2月6日開(kāi)通，放在網(wǎng)上辦稅大廳“電子申報(bào)－納稅申報(bào)－申報(bào)企業(yè)所得稅－年度申報(bào)”項(xiàng)下，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、年度關(guān)聯(lián)申報(bào)的法律依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。具體包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。即企業(yè)所得稅由地稅部門管征的查賬征收企業(yè)，均需按規(guī)定報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 二、關(guān)聯(lián)關(guān)系與關(guān)聯(lián)交易的解釋與說(shuō)明 (一)關(guān)聯(lián)關(guān)系 主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系： 1. 股份控制：一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到 25% 或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到 25% 或以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到 25% 或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算； 2. 資金控制：一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本 50% 或以上，或者一方借貸資金總額的 10% 或以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保； 3. 委派高管或董事會(huì)高級(jí)成員：一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派； 4. 兼任高管或董事會(huì)高級(jí)成員：一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員； 5. 特許權(quán)控制：一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行； 6. 購(gòu)銷控制：一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； 7. 勞務(wù)控制：一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制： 8. 其他控制：一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第1 項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等?！ ?二)關(guān)聯(lián)交易 主要包括以下類型： 1. 有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； 2. 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán) ( 著作權(quán) ) 、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； 3. 融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； 4. 提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供?！ ∪?、有關(guān)申報(bào)注意事項(xiàng) (一)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)截止期前，企業(yè)可自行上網(wǎng)申報(bào)或修改該報(bào)表；年度申報(bào)期滿后申報(bào)或修改的，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。 (二)該報(bào)告表的實(shí)質(zhì)是企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附表，納稅人在提交企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，如果未申報(bào)該報(bào)告表的，系統(tǒng)將予以提示。企業(yè)在填寫該報(bào)表時(shí)，首先要填寫稅款所屬年度，就“是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易”進(jìn)行選擇，如選擇“是”，應(yīng)完整填寫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；如選擇“否”，則視為企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易?！ ?三)為方便填寫，在每張報(bào)告表的填寫界面都有“顯示填表說(shuō)明”鍵，點(diǎn)開(kāi)即可查看表中項(xiàng)目的定義、邏輯關(guān)系等，對(duì)于一些特別的事項(xiàng)，在填寫界面還用紅色、藍(lán)色等字體標(biāo)明。 |
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