問：我公司與一供應商簽訂了采購合同，合同只執(zhí)行了一部分?，F在我公司欲終止該合同，將該合同的未執(zhí)行部分轉讓給第三方。由于合同關系的變更，我公司需要支付一筆補償款給該第三方公司。對于這筆款項是否涉及財產損失稅前列支問題？是屬于清單申報還是專項申報？如果是專項申報需要哪些資料？
答：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二條規(guī)定，本辦法所稱資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。
第三條規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
?。ㄈ┒愂諟{金；
?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?；
?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
根據上述規(guī)定，貴公司因轉嫁原合同購買義務而向新購買方支付的補償款，不屬于資產損失范疇，但不屬于不得扣除的損失，可以稅前扣除。 |
