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| 上海國稅解答外資項目采購國產(chǎn)設備退稅若干問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：649 |
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| 上海市國家稅務局日前發(fā)布通知（滬國稅進[2008]40號），對外商投資項目采購國產(chǎn)設備退稅中若干問題進行了解答。 上海國稅局表示，《外商投資項目采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法》[國稅發(fā)[2006]111號]（以下簡稱：《辦法》）下發(fā)后，部分分局在具體審核中反映了一些問題。經(jīng)商市發(fā)改委，現(xiàn)明確如下： 1.問：目前在審核國產(chǎn)設備退稅時是否需要核定可退稅投資總額和已進口設備免稅總額？ 答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，發(fā)展和改革委員會按照規(guī)定權(quán)限和相關(guān)政策規(guī)定出具項目確認書和《設備清單》。稅務機關(guān)按照發(fā)改委出具的項目確認書和《設備清單》列明的國產(chǎn)設備范圍，經(jīng)核對符合有關(guān)退稅條件的，即可辦理相關(guān)退稅手續(xù)?！ ?.問：申請辦理國產(chǎn)設備退稅時，若企業(yè)提交的購進設備的增值稅專用發(fā)票中注有與該項設備有關(guān)的其他費用，如設計費、安裝費等等，是否需剔除后計算退稅？ 答：根據(jù)規(guī)定，隨同設備銷售發(fā)生的增值稅非應稅勞務，應征收增值稅。因此，即使其在購買設備的同一張增值稅專用發(fā)票中單獨列示，也可以計入設備總額辦理退稅。但如果設備的設計費、安裝費等增值稅非應稅勞務單獨開具普通發(fā)票的，則這部分金額不得辦理退稅?！ ?.問：企業(yè)申報退稅的設備金額與發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備金額不一致，應如何處理？ 答：發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備金額為設備的貨價（不含稅價），企業(yè)申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票上的金額原則上應與其一致。若企業(yè)申報退稅的設備金額大于《設備清單》中的金額，應到發(fā)改委出具變更證明；小于《設備清單》中的金額按實際價格辦理退稅，同時告知企業(yè)差額部分視同放棄?！ ?.問：企業(yè)申請退稅的設備名稱與發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱不一致，應如何處理？ 答：《辦法》規(guī)定，外商投資企業(yè)在項目按規(guī)定核準并在采購設備清單確定以后，向發(fā)改委提出辦理項目確認書的申請。因此，發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱（包括設備型號）應與申報退稅的增值稅專用發(fā)票上的設備名稱一致。若發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱以“XX流水線”、“XX設備裝置”等大類通用名稱標示，則申報退稅的增值稅專用發(fā)票上的設備名稱應與該大類設備采購合同中的具體設備名稱一致，且具體設備應符合有關(guān)規(guī)定，屬于增值稅退稅范圍?！ ?.問：根據(jù)《辦法》要求，部分國產(chǎn)設備退稅需發(fā)函調(diào)查，函調(diào)時應使用什么函調(diào)格式？ 答：在國產(chǎn)設備退稅審核中如需發(fā)函調(diào)查（包括采用承包方式從承建企業(yè)轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票），可按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物稅收函調(diào)辦法〉的通知》[國稅發(fā)[2006]165號]和《國家稅務總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（1.0版）試運行有關(guān)事項的通知》[國稅函[2007]1271號]的規(guī)定辦理。上海市國家稅務局關(guān)于外商投資項目采購國產(chǎn)設備退稅中若干問題解答的通知 2008-11-07 滬國稅進[2008]40號 各區(qū)縣稅務局，各財稅分局： 《外商投資項目采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法》[國稅發(fā)[2006]111號]（以下簡稱：《辦法》）下發(fā)后，部分分局在具體審核中反映了一些問題。經(jīng)商市發(fā)改委，現(xiàn)明確如下： 1.問：目前在審核國產(chǎn)設備退稅時是否需要核定可退稅投資總額和已進口設備免稅總額？ 答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，發(fā)展和改革委員會按照規(guī)定權(quán)限和相關(guān)政策規(guī)定出具項目確認書和《設備清單》。稅務機關(guān)按照發(fā)改委出具的項目確認書和《設備清單》列明的國產(chǎn)設備范圍，經(jīng)核對符合有關(guān)退稅條件的，即可辦理相關(guān)退稅手續(xù)。 2.問：申請辦理國產(chǎn)設備退稅時，若企業(yè)提交的購進設備的增值稅專用發(fā)票中注有與該項設備有關(guān)的其他費用，如設計費、安裝費等等，是否需剔除后計算退稅？ 答：根據(jù)規(guī)定，隨同設備銷售發(fā)生的增值稅非應稅勞務，應征收增值稅。因此，即使其在購買設備的同一張增值稅專用發(fā)票中單獨列示，也可以計入設備總額辦理退稅。但如果設備的設計費、安裝費等增值稅非應稅勞務單獨開具普通發(fā)票的，則這部分金額不得辦理退稅。 3.問：企業(yè)申報退稅的設備金額與發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備金額不一致，應如何處理？ 答：發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備金額為設備的貨價（不含稅價），企業(yè)申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票上的金額原則上應與其一致。若企業(yè)申報退稅的設備金額大于《設備清單》中的金額，應到發(fā)改委出具變更證明；小于《設備清單》中的金額按實際價格辦理退稅，同時告知企業(yè)差額部分視同放棄。 4.問：企業(yè)申請退稅的設備名稱與發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱不一致，應如何處理？ 答：《辦法》規(guī)定，外商投資企業(yè)在項目按規(guī)定核準并在采購設備清單確定以后，向發(fā)改委提出辦理項目確認書的申請。因此，發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱（包括設備型號）應與申報退稅的增值稅專用發(fā)票上的設備名稱一致。若發(fā)改委出具的《設備清單》中的設備名稱以“XX流水線”、“XX設備裝置”等大類通用名稱標示，則申報退稅的增值稅專用發(fā)票上的設備名稱應與該大類設備采購合同中的具體設備名稱一致，且具體設備應符合有關(guān)規(guī)定，屬于增值稅退稅范圍。 5. 問：根據(jù)《辦法》要求，部分國產(chǎn)設備退稅需發(fā)函調(diào)查，函調(diào)時應使用什么函調(diào)格式？ 答：在國產(chǎn)設備退稅審核中如需發(fā)函調(diào)查（包括采用承包方式從承建企業(yè)轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票），可按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物稅收函調(diào)辦法〉的通知》[國稅發(fā)（2006）165號]和《國家稅務總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（1.0版）試運行有關(guān)事項的通知》[國稅函（2007）1271號]的規(guī)定辦理。 |
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