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| 供應(yīng)商收到大賣場(chǎng)返利發(fā)票后能否稅前扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：331 |
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| 我們將貨物銷售給沃爾瑪?shù)却筚u場(chǎng)，沃爾瑪?shù)却筚u場(chǎng)會(huì)依據(jù)每月銷售額的2%—5%比例收取返利，大賣場(chǎng)一般會(huì)開(kāi)據(jù)發(fā)票給我們供貨商，發(fā)票上寫“返利”或“傭金”，而發(fā)票的種類有“普通銷售發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“服務(wù)業(yè)發(fā)票”，沃爾瑪特殊些有開(kāi)有國(guó)稅監(jiān)制章的“其他收入發(fā)票”。我們供貨商，一般入賬的時(shí)，都依據(jù)收到的“返利”或“傭金”發(fā)票記入銷售費(fèi)用。如果，大賣場(chǎng)配合我們供貨商依據(jù)國(guó)稅函[2006]1279號(hào)文件去開(kāi)據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票，我們供貨商入賬就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了，但實(shí)際上開(kāi)據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票，附加條款太多，大賣場(chǎng)怕麻煩、不愿意花時(shí)間去意去辦理手續(xù)、不配合。這時(shí)，我們供應(yīng)商就存在收到大賣場(chǎng)返利發(fā)票后的能否稅前扣除問(wèn)題？鐘必點(diǎn)評(píng)——根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定“銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）文件也只說(shuō)了“商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”以上2個(gè)文件其實(shí)都是針對(duì)增值稅的文件，只要我供貨方?jīng)]有違反規(guī)定少交增值稅，發(fā)生銷售返利就可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)在稅前扣除，至于收到的大賣場(chǎng)開(kāi)據(jù)的“返利”或“傭金”發(fā)票，都是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生實(shí)的憑證。還有一個(gè)問(wèn)題，銷售返利是否要沖減企業(yè)的收入問(wèn)題，我倒是無(wú)法判定，如果沖減收入，就又會(huì)影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的稅前扣除！ 國(guó)家稅務(wù)總局回答——問(wèn)題內(nèi)容： 我單位近期收到一筆返利收入，已按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們是防偽稅控企業(yè)，實(shí)行一機(jī)多票（都是機(jī)開(kāi)票），如用普通增值稅發(fā)票開(kāi)具，報(bào)稅時(shí)就會(huì)形成銷售收入，就要提取銷項(xiàng)稅金。請(qǐng)問(wèn)返利收入該開(kāi)什么發(fā)票收取，如何報(bào)稅？ 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)、國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定：對(duì)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。 國(guó)家稅務(wù)總局 2009/08/10 |
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