福建省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)稅收征管若干問題的意見
為進(jìn)一步促進(jìn)我省建筑行業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就建筑業(yè)稅收征管問題提出如下意見：
一、引導(dǎo)建筑企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)建筑企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收
各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)、督促和幫助建筑企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行收入、成本費(fèi)用核算，實(shí)行企業(yè)所得稅查賬征收。對(duì)按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)〔2012〕139號(hào)）規(guī)定上報(bào)省局備案的日常掛點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，達(dá)不到查賬征收條件而實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將其作為重點(diǎn)幫扶對(duì)象，促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。
二、實(shí)施建筑企業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警值管理
（一）我省建安企業(yè)承接的省外（不含廈門）建筑工程業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，按照《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)[2012]139號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各縣（區(qū)、市）地稅局應(yīng)抓緊將承接外省項(xiàng)目較多的建筑企業(yè)名單呈報(bào)省局備案，設(shè)區(qū)市局也可直接確定名單上報(bào)。
（二）我省企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的建安企業(yè)承接的省內(nèi)（含廈門）建筑工程業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅實(shí)行稅負(fù)預(yù)警值管理，預(yù)警值為0.5～0.8％，具體由設(shè)區(qū)市地稅局確定。
（三）對(duì)查賬征收的建安企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅預(yù)警值管理時(shí)，不得將稅負(fù)預(yù)警率變相為核定征收率，或者強(qiáng)制要求企業(yè)按照稅負(fù)預(yù)警值預(yù)繳企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營虧損或確實(shí)達(dá)不到預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)據(jù)實(shí)予以認(rèn)可。
三、異地施工建筑企業(yè)個(gè)人所得稅管理
《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展意見的通知》（閩地稅發(fā)[2012]139號(hào)）第八條第（四）項(xiàng)關(guān)于建安企業(yè)到異地從事建安工程業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅征管辦法按照以下口徑執(zhí)行：
（一）外?。ú缓瑥B門）來閩施工建筑企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部的個(gè)人所得稅管理，按《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行閩地稅發(fā)[2012]139號(hào)文。
（二）工資薪金所得、利息股息紅利所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)行查賬或核定征收，工程所在地不得核定征收。
（三）除工資薪金所得、利息股息紅利所得項(xiàng)目外，承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等其他項(xiàng)目個(gè)人所得稅，在工程所在地開票時(shí)帶征，征收率統(tǒng)一按照閩地稅發(fā)[2012]139號(hào)文執(zhí)行。分包收入已帶征個(gè)人所得稅的，可憑相關(guān)分包合同、分包單位的發(fā)票、完稅證明，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后在總承包收入中抵扣。各地規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
（四）同時(shí)符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，個(gè)人所得稅可以全部回機(jī)構(gòu)所在地繳納，工程所在地不再征收：
1．企業(yè)賬證健全、當(dāng)年企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收；
2．項(xiàng)目工程全部由自己員工施工，不涉及除工資薪金所得、利息股息紅利所得項(xiàng)目以外的個(gè)人所得稅項(xiàng)目（即不存在分包（掛靠）或雇請(qǐng)勞務(wù)用工行為），并能向主管地稅機(jī)關(guān)提供可靠的說明。
企業(yè)同時(shí)符合以上條件的，可向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《福建省建安企業(yè)異地施工項(xiàng)目個(gè)人所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納核準(zhǔn)表》（見附件），并附有關(guān)證明材料，報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)初審、縣（市）區(qū)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，送交工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)備案。
工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)接到經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《福建省建安企業(yè)異地施工項(xiàng)目個(gè)人所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納核準(zhǔn)表》后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合回機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅條件的，應(yīng)及時(shí)通過縣（市）區(qū)地稅機(jī)關(guān)上報(bào)共同的上級(jí)地稅機(jī)關(guān)審查裁定，并提交有關(guān)證據(jù)或說明材料，上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)作出裁定處理。在上級(jí)地稅機(jī)關(guān)未作出裁定處理前，工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)不得在開票時(shí)帶征。
之前其他規(guī)定與本通知不一致的，改按照本通知規(guī)定執(zhí)行。
四、杜絕違規(guī)征收稅費(fèi)金現(xiàn)象，嚴(yán)格規(guī)范征管
地稅機(jī)關(guān)代征的“價(jià)格調(diào)節(jié)基金”、“江海堤防護(hù)費(fèi)”，應(yīng)隨營業(yè)稅在項(xiàng)目地繳納，以免重復(fù)征收，對(duì)承接省外的工程項(xiàng)目不予征收。堅(jiān)決制止對(duì)外來建安企業(yè)違規(guī)強(qiáng)征企業(yè)所得稅、對(duì)提供建筑勞務(wù)的收入征收資源稅和建筑材料購銷合同印花稅等違反規(guī)定的行為。建設(shè)單位不得違反規(guī)定代扣營業(yè)稅，確實(shí)需要代征的應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行委托代征。
企業(yè)名稱
企業(yè)注冊(cè)地址
施工項(xiàng)目名稱
施工項(xiàng)目地址
施工項(xiàng)目聯(lián)系人
聯(lián)系電話
機(jī)構(gòu)所在地辦稅人員
聯(lián)系電話
機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)所得稅征收方式
工程項(xiàng)目是否不存在分包（轉(zhuǎn)包）或雇請(qǐng)勞務(wù)用工行為
