國家稅務總局
2015年4月30日
企業(yè)所得稅納稅申報規(guī)則發(fā)生重大變化
變化一：新預繳規(guī)定：屬于稅基類減免應納稅所得額的“減征、免征（三免三減半、兩免三減半等）企業(yè)所得稅項目”，所得為負數(shù)時填0元。
而年度納稅申報表填報說明規(guī)定減免稅項目的所得為負數(shù)時，填寫負數(shù)。即“第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報，本行＜0時，填寫負數(shù)?！?/FONT>
看上去只是對于所得減免項目的虧損由“填寫負數(shù)”改為“填0元”，實則影響很大。
變化二：“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項目。選擇符合小型微利企業(yè)身份后，原則上不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新預繳規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》（附表1）中“所得減免”或者本表其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
總局解讀——國家稅務總局公告2015年第31號：關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告的解讀
