近日，美國(guó)國(guó)會(huì)參議院在是否允許各州對(duì)網(wǎng)店征收在線銷售稅進(jìn)行的投票中，以69票同意、27票反對(duì)通過(guò)了《市場(chǎng)公平法案》，在美國(guó)國(guó)內(nèi)以及世界各國(guó)引發(fā)爭(zhēng)議。該法案授權(quán)相關(guān)的州對(duì)所有每年在美國(guó)遠(yuǎn)程銷售（跨州銷售的商品或服務(wù)）總收入超過(guò)100萬(wàn)美元的賣家征稅。如果該提案在國(guó)會(huì)眾議院獲得多數(shù)票通過(guò)并經(jīng)總統(tǒng)簽署成為法律，那么網(wǎng)購(gòu)免稅政策將在美國(guó)成為歷史。
此前，根據(jù)美國(guó)在1998年10月通過(guò)的《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)自由法》，虛擬商品（比如軟件、音樂等）不應(yīng)該被征稅，但一般商品都需按照實(shí)體經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)納稅，服裝等品牌無(wú)論是網(wǎng)上零售業(yè)務(wù)還是門店零售業(yè)務(wù)都征一樣的稅收，包括個(gè)人購(gòu)買時(shí)交付10%的消費(fèi)稅。該法案適用期3年，后來(lái)三次延期，直到現(xiàn)在還在沿用。但是，依據(jù)美國(guó)高等法院作出的判定，因?yàn)槊绹?guó)聯(lián)邦政府和州政府都可以立法收稅，所以凡是公司實(shí)體不在某個(gè)州的，消費(fèi)者如果通過(guò)郵寄或網(wǎng)上訂購(gòu)發(fā)生買賣往來(lái)，則該州不得對(duì)這家公司征收消費(fèi)稅。而剛剛通過(guò)的《市場(chǎng)公平法案》則是對(duì)《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)自由法》的一個(gè)否定。
回顧美國(guó)在電子商務(wù)稅收方面的立法，不難看出，為了保持美國(guó)在世界新興電子商務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)地位，在電子商務(wù)發(fā)展初期，政府的引導(dǎo)和推動(dòng)十分必要。美國(guó)政府制定以《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)自由法》為代表的電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)了本國(guó)電子商務(wù)的迅速發(fā)展，也帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終增加政府財(cái)政收入。
但是，在電子商務(wù)市場(chǎng)逐漸步入成熟期的時(shí)候，美國(guó)通過(guò)對(duì)電子商務(wù)征稅可以引導(dǎo)企業(yè)通過(guò)不斷創(chuàng)新來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)能力。畢竟，對(duì)電商的免稅政策使其擁有不公平的成本優(yōu)勢(shì)，這對(duì)傳統(tǒng)零售商而言是不公平的。同時(shí)，《市場(chǎng)公平法案》也體現(xiàn)了對(duì)小企業(yè)的特殊優(yōu)惠和照顧，網(wǎng)上年銷售額低于100萬(wàn)美元的商家也不受該法律的約束。與歐盟相比較，鑒于歐盟國(guó)家有不同的稅收體制，對(duì)于網(wǎng)上銷售沒有特定的稅收優(yōu)惠政策，電子商務(wù)的發(fā)展明顯滯后。
在我國(guó)，網(wǎng)上購(gòu)物需不需要繳稅也是一個(gè)討論良久的話題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年中國(guó)電子商務(wù)零售交易總規(guī)模達(dá)1.2萬(wàn)億，占社會(huì)零售商品總額7%，但是目前國(guó)家并無(wú)對(duì)電商征稅的相關(guān)要求。同時(shí)，我國(guó)電子商務(wù)年交易量的90%是以C2C（個(gè)人與個(gè)人之間）的形式從事B2C（商家對(duì)顧客）的交易，大量的交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外，存在著嚴(yán)重的監(jiān)管缺失、執(zhí)法缺位現(xiàn)象，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物開發(fā)票的比例很低，包括蘇寧、國(guó)美等零售巨頭以及中小型實(shí)體零售商，都支持對(duì)電商征稅。
在對(duì)電商征稅政策問題上，我國(guó)應(yīng)從近期和長(zhǎng)期兩個(gè)層次上來(lái)考量。在我國(guó)電子商務(wù)處于襁褓期時(shí)，給予一定的稅收優(yōu)惠和政策扶持對(duì)于支持電商參與國(guó)內(nèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑是必須的。但是，從長(zhǎng)期來(lái)看，即使是網(wǎng)上銷售，交稅也是符合國(guó)家的法律法規(guī)的，這個(gè)必須嚴(yán)格遵守。另一方面，納稅對(duì)于督促電商服務(wù)規(guī)范化、保障服務(wù)售后、減少欺詐、凈化購(gòu)物環(huán)境有著良性作用，而企業(yè)要發(fā)展、要正規(guī)化必須依法納稅才有可能做大。
但是，從長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)電商何時(shí)征稅，要按什么比例征稅，如何來(lái)征，如何減免，則要慎重考慮。在此問題上，至少要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：一是需要國(guó)家給予是否征稅和如何征稅的明確方向，或者給出開始征稅的時(shí)間表和過(guò)渡期，不要持模棱兩可的態(tài)度，使電商有合理的政策預(yù)期；二是對(duì)于中小微電商的稅收減免和優(yōu)惠是必不可少的，這對(duì)于推動(dòng)個(gè)體社會(huì)成員創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力能夠起到很好的作用。 |
