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| 關(guān)賬前一定要多計提一點年終獎！ |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：2532 |
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| 每到每年年終的時候，都會有很多文章出來提醒會計年終關(guān)賬前的注意事項，我看過多篇都提到：關(guān)賬前一定要把預(yù)提費用沖平。其理由就是：企業(yè)所得稅法規(guī)定，很多費用如果沒有實際支付不能稅前扣除，所以需要把未付的預(yù)提的各種費用沖平。
理由看似正確，其實只說對了一半。
首先，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
其次，會計準(zhǔn)則也同樣有權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。
因此，從會計核算應(yīng)該遵照會計準(zhǔn)則要求來看，即便是年終關(guān)賬，該預(yù)計的負(fù)債或費用還是一樣需要按照平時一樣辦理。即便按照稅法規(guī)定，有些成本費用需要在實際支出后才能稅前扣除，但是也要記住“實際支出時間不一定必須是12月31日”！
最典型的莫過于年終獎！中國人的習(xí)慣，年終獎肯定不會在公歷新年前（12月31日）發(fā)放，一般都是在農(nóng)歷新年前發(fā)放的居多。同樣，還有12月份的工資，實務(wù)中大部分企業(yè)也要到次年一月份才會發(fā)放。在《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號，以下簡稱34號公告）未出臺前，全國也是一片混亂。34號公告明確了：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
注意理解34號公告的這條含義，準(zhǔn)確把握稅前扣除的條件：
1、已在匯算清繳所屬期中賬面計提了該金額；
2、必須次年的匯算清繳之前（5月31日）支付了。
如果年終獎和12月份工資未在當(dāng)年預(yù)提，即便在次年實際支出了也不能當(dāng)年稅前扣除。有人會說，我今年沒有支出沒有預(yù)提，我就不扣除了，我明年支出我就明年扣除啊，反正最后都一樣！
我明確告訴您——不一樣！不要忘記稅務(wù)局還記得住權(quán)責(zé)發(fā)生制呢！您明年支付今年的成本費用，那叫違反《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條！您明年還是不得扣除！
當(dāng)然，有人會說，我可以追補扣除?！_實是個辦法！但是，如果您了解追補的程序后，您不會覺得麻煩嗎？
同樣，還有很多成本或費用，在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了，但是到12月31日就是沒有支出。比如，出差人員未報銷的差旅費、已經(jīng)播出暫時未付的廣告費、逾期的利息等。這些可能在次年所得稅匯算清繳前都是要支付的，如果您未在當(dāng)年預(yù)提或預(yù)計費用（成本），難道也想去走追補程序嗎？
因此，年底關(guān)賬前，還是老實的按照會計準(zhǔn)則，該預(yù)提或預(yù)計的成本費用都預(yù)提或預(yù)計，至于能否稅前扣除那是兩回事，如果按照稅法規(guī)定不能稅前扣除，到所得稅匯算時再做納稅調(diào)整即可。
有人又會說，年終獎要發(fā)多少我知道，我怎么預(yù)提??？難道您不能看以前發(fā)放水平、今年的預(yù)算等？實在不行，就問問老板，大概估計一個數(shù)吧！
為了減少追補的麻煩，我的原則寧可多預(yù)提一點！大不了所得稅匯算時做納稅調(diào)整！ |
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