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| 企業(yè)所得稅申報(bào)表 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：1185 |
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| 從2006年7月1日至今，新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表啟用已近一年。新表無論從表格設(shè)計(jì)上還是從填報(bào)內(nèi)容上都與原來的申報(bào)表有很大的不同。從今年1月~4月匯算清繳中企業(yè)填報(bào)所得稅申報(bào)表的實(shí)際情況來看，一些納稅人對新申報(bào)表了解還不夠，填報(bào)錯(cuò)漏較多。還有少數(shù)納稅人對新申報(bào)表不夠重視，認(rèn)為它只是一個(gè)過渡性的東西（2008年實(shí)施新的企業(yè)所得稅法后，納稅申報(bào)表還將作相應(yīng)調(diào)整）。但實(shí)際上，今年后兩個(gè)季度的企業(yè)所得稅申報(bào)和將于明年開展的2007年度所得稅匯算清繳，仍將使用這套納稅申報(bào)表。因此，全面細(xì)致地了解這套企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（以下簡稱新表），仍然很有必要?！ ⌒卤眢w現(xiàn)了“分類申報(bào)、簡化預(yù)繳、強(qiáng)化匯算”的原則。在報(bào)表宏觀結(jié)構(gòu)上，新表充分體現(xiàn)企業(yè)所得稅分類管理的原則，按征收方式的不同，分別設(shè)計(jì)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》及實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人。其中，核定征收企業(yè)日常申報(bào)與年度申報(bào)均使用《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，而《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》則適用于實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人?！ ≡谔顖?bào)內(nèi)容上，新表既體現(xiàn)了稅法的原則和要求，實(shí)現(xiàn)了稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的恰當(dāng)分離，又從方便納稅人的角度出發(fā)，盡可能地將稅法與會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)，簡化了日常申報(bào)?！ 镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》作為新表的主體報(bào)表，結(jié)構(gòu)和內(nèi)容均有較大變化?！ ∫?、簡化了主表修訂后的申報(bào)表主表結(jié)構(gòu)不變，即仍然分為收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算4部分，但將一些明細(xì)項(xiàng)目以附表形式填列，簡化了主表填報(bào)項(xiàng)目，由原來的81行減少為35行，結(jié)構(gòu)更加緊湊?！ 《?、增加了附表新表由原來的1張主表和9張附表，改為1張主表和14張附表，增加了《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》、《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》、《免稅所得及減免抵稅明細(xì)表》、《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》、《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表》等。 三、收入與成本明細(xì)表變化較大 ?。?）改變了原收入與成本明細(xì)表按行業(yè)設(shè)置，取消了行業(yè)設(shè)置的所有科目，將收入與成本明細(xì)表按適用會(huì)計(jì)制度不同設(shè)置了3套不同報(bào)表（一般性企業(yè)、金融性企業(yè)、事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體民辦非企業(yè)單位）?！ 。?）收入與成本明細(xì)表的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化。以適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的報(bào)表為例，新收入明細(xì)表中的收入由銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分組成，銷售（營業(yè)）收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同收入，材料銷售收入，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入，包裝物出租收入，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他收入包括營業(yè)外收入、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入。 新成本明細(xì)表中的成本包括銷售（營業(yè)）成本、其他扣除項(xiàng)目、期間費(fèi)用3部分組成。其中，前兩部分與收入明細(xì)表中的項(xiàng)目一一對應(yīng)，期間費(fèi)用包括銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！ 。?）各明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)調(diào)整。 在收入總額項(xiàng)目中，新申報(bào)表調(diào)整了銷售收入與其他收入構(gòu)成內(nèi)容，增加了其他收入的明細(xì)項(xiàng)目，彌補(bǔ)了舊申報(bào)表銷售收入與其他收入概念不清、容易填寫混淆的缺陷；新申報(bào)表把視同銷售及稅法上應(yīng)確認(rèn)的其他收入單獨(dú)列示，有利于填表人注意視同銷售等會(huì)計(jì)與稅法差異調(diào)整額；在扣除項(xiàng)目中取消了期間費(fèi)用，將費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分別填列改成可按會(huì)計(jì)報(bào)表直接填列，同時(shí)增加其他扣除項(xiàng)目等內(nèi)容，解決了舊申報(bào)表營業(yè)外支出有些明細(xì)項(xiàng)目如罰款無處填寫的問題，盡可能全面地體現(xiàn)稅法與會(huì)計(jì)制度的差異?！ 。?）新表比較清晰地體現(xiàn)出稅法與會(huì)計(jì)制度的差異，在為企業(yè)管理層決策提供更準(zhǔn)確的依據(jù)的同時(shí)，也更便于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。如視同銷售收入中的自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入，處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入，其他視同銷售的收入；稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入中的因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，債務(wù)重組收益，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，資產(chǎn)評(píng)估增值；本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異；各種減值準(zhǔn)備或準(zhǔn)備金的提取差異；房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)利潤的稅收申報(bào)處理等。 ?。?）一些稅收政策在新表中得以明確?！ ‰S著稅制改革的不斷深入，企業(yè)所得稅政策不斷完善，但一些涉稅項(xiàng)目在舊的申報(bào)表中卻難以明確列示的，在這次新的企業(yè)所得稅申報(bào)表中，這一矛盾也得以解決。如新申報(bào)表對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上允許計(jì)提，而稅法上不允許稅前扣除的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備在附表《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》中明確規(guī)定；將納稅年度在應(yīng)付福利費(fèi)中實(shí)際列支的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（超過稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得納稅調(diào)減）作為納稅調(diào)減項(xiàng)目列示；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)由工資總額調(diào)整為按稅收規(guī)定允許稅前扣除的計(jì)稅工資額，減少了計(jì)提基數(shù)；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)統(tǒng)一調(diào)整為“銷售（營業(yè)）收入”，取代了“銷售（營業(yè)）收入凈額”作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)；允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)由納稅調(diào)整前所得調(diào)整為納稅調(diào)整后所得，相應(yīng)擴(kuò)大了計(jì)算捐贈(zèng)扣除的基數(shù)等。 |
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