案情簡介: A軟件公司成立了一家由其全資控股的B投資咨詢公司，并以自己的名義與房東簽訂了一份房租合同，約定共租賃兩層樓作為其辦公用房。其中一層樓為子公司B實際使用。結算房租時，由A公司全額支付，且房租發(fā)票全部開具給A公司。然后A與B公司簽訂分攤費用協(xié)議，向B公司分攤其實際占用部分的房租費用，A會計分錄為“借：--其他應收款；貸：--管理費用”，B會計分錄為“借：--管理費用；貸：--其他應付款”，B公司以房租發(fā)票復印件入賬。那A公司是否應就分攤部分的費用繳納營業(yè)稅呢？ 稅法分析： 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 另根據《中華人民共和國營業(yè)稅條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當按照本條例繳納營業(yè)稅。 因此，關聯(lián)公司之間的往來應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款，A公司應將其向B收取的房租費用作為房屋轉租收入，并按照“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。建議關聯(lián)公司按照實際使用面積分別與房東簽訂房租合同，分別支付房租并且開具發(fā)票。 |
