海南省財政廳海南省國家稅務(wù)局公告2014年第15號 2014-11-17為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)有關(guān)規(guī)定，海南省財政廳、海南省國家稅務(wù)局決定將海南省蔗糖行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、自2014年12月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蔗糖的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告[2012]35號，以下簡稱《公告》)的規(guī)定抵扣。
二、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
三、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售白砂糖的，采用《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條第(一)項中的“投入產(chǎn)出法”，并按照以下全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額：
以甘蔗為原料生產(chǎn)白砂糖，平均單耗數(shù)量為8.56(計量單位：噸)。
四、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料，生產(chǎn)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額全部在銷售主產(chǎn)品時計算抵扣，生產(chǎn)銷售的其他應(yīng)稅副產(chǎn)品，不再抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
五、試點納稅人應(yīng)對截至2014年11月30日的期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。對進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的試點納稅人，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案后，可于2015年5月31日前分期轉(zhuǎn)出。
六、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》(附件1)及生產(chǎn)銷售情況、生產(chǎn)工藝流程、原料構(gòu)成等能夠說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對有關(guān)資料進(jìn)行審核并簽署意見后，逐級上報海南省國家稅務(wù)局扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組進(jìn)行終審。
七、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采用備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時填報《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》(附件2)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
八、其他事項按照《通知》和《公告》的規(guī)定執(zhí)行。
九、本公告自2014年12月1日起施行。
特此公告。
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1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》
2.《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》
關(guān)于《海南省財政廳海南省國家稅務(wù)局關(guān)于將蔗糖行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀一、公告出臺的背景是什么？
為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)文件要求，結(jié)合本省特點，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，選擇蔗糖行業(yè)開展擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作。
二、核定扣除的方法是什么？
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蔗糖的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白砂糖一律采用《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第四條第(一)項中的“投入產(chǎn)出法”計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。為了方便試點納稅人計算抵扣，在征求海南省糖業(yè)協(xié)會和部分試點納稅人意見的基礎(chǔ)上，本公告規(guī)定試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料同時生產(chǎn)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額全部在銷售主產(chǎn)品時計算抵扣，利用同一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)銷售的其他應(yīng)稅副產(chǎn)品，不再抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
如試點納稅人購進(jìn)甘蔗生產(chǎn)主產(chǎn)品白砂糖，再利用剩料生產(chǎn)副產(chǎn)品赤砂糖和桔水，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)在銷售主產(chǎn)品白砂糖時，以白砂糖的當(dāng)期銷售數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率進(jìn)行計算，銷售副產(chǎn)品赤砂糖和桔水時不再抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
三、全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)：以甘蔗為原料生產(chǎn)白砂糖，平均單耗數(shù)量為8.56(計量單位：噸)。
為了使核定扣除標(biāo)準(zhǔn)制定的更加公平、合理、符合企業(yè)實際情況，在全省范圍內(nèi)對蔗糖行業(yè)進(jìn)行了專項調(diào)研，根據(jù)調(diào)研結(jié)果，制定了全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。為方便試點納稅人計算抵扣，在確定生產(chǎn)白砂糖的甘蔗單耗數(shù)量時，將全部原料甘蔗作為基數(shù)測算，未扣除副產(chǎn)品耗用部分，使試點納稅人在銷售白砂糖時就可以將主產(chǎn)品和副產(chǎn)品耗用的全部原料甘蔗對應(yīng)的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，銷售副產(chǎn)品時不再重復(fù)抵扣。
四、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的應(yīng)如何進(jìn)行核定扣除？
試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照《實施辦法》第四條第(二)項規(guī)定的方法核定扣除。試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照《實施辦法》第四條第(三)項規(guī)定的方法核定扣除。
