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無論是線下的春節(jié)等重大節(jié)日，還是線上“雙十一”，生產(chǎn)銷售企業(yè)（當(dāng)然一般是以商業(yè)為主體）在業(yè)務(wù)推廣活動(dòng)中隨機(jī)向個(gè)人贈(zèng)送網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，用于增加銷售交易的成功轉(zhuǎn)化率是一項(xiàng)常見的運(yùn)銷業(yè)務(wù)模式。對于網(wǎng)絡(luò)隨機(jī)現(xiàn)金紅包，個(gè)人取得之后，需要根據(jù)情況判斷是否繳納個(gè)稅，并非一律需要繳納。
在實(shí)務(wù)中，對于應(yīng)當(dāng)需要繳納的，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定，采用的是企業(yè)扣繳方式。一般贈(zèng)送現(xiàn)金紅包采用的是稅后所得的發(fā)放方式，是否需要扣繳個(gè)稅，對于企業(yè)開展活動(dòng)的實(shí)際支出差異較大。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。由此可見，企業(yè)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，個(gè)人取得過程中，與購物等消費(fèi)無關(guān)的直接可以提現(xiàn)的紅包收入是需要繳納個(gè)稅的，但實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金紅包并不都是屬于直接提現(xiàn)的紅包，更多的是賦予附加條件的不可提現(xiàn)紅包。
為了更好地說明問題，看看一個(gè)案例。近日發(fā)布的《2019年天貓雙11超級紅包規(guī)則》顯示，其網(wǎng)絡(luò)紅包贈(zèng)送規(guī)則大致是：
1.贈(zèng)送：用戶在2019年10月21日00:00:00至2019年11月11日23:59:50，每天有拆獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，有機(jī)會(huì)獲得不同面額的天貓雙11超級紅包。
2.使用：
?。?）直接使用：用戶獲得的紅包，不能提現(xiàn)，不得轉(zhuǎn)贈(zèng)他人，不得為他人付款，并且在2019年11月11日00:00:00至2019年11月11日23:59:59期間使用，逾期作廢。用戶僅限在天貓或淘寶平臺(tái)購買規(guī)定使用的范圍的實(shí)物商品訂單中使用。使用時(shí)可以直接從貨款中扣除紅包現(xiàn)金金額之后支付折扣優(yōu)惠后的貨款。
（2）退貨使用：使用紅包的訂單若發(fā)生退款的，則分別退還相應(yīng)的金額和現(xiàn)金紅包。退款成功時(shí)，若仍在紅包有效期結(jié)束后50天（北京時(shí)間）內(nèi)，則退回的紅包仍可使用，且新的有效期以紅包券面展示為準(zhǔn)；退款成功時(shí)，若已超過紅包有效期結(jié)束后的50天，則退回的紅包不可使用，失效作廢。
在上述規(guī)則中，對于紅包使用的詳細(xì)規(guī)則還有很多，但核心是紅包不能提現(xiàn)，只能在購物時(shí)用于抵付貨款，并沒有直接支付到用戶錢包中，其實(shí)質(zhì)就是一種價(jià)格折扣券。因此，筆者認(rèn)為這種情形下的現(xiàn)金紅包無需扣繳個(gè)稅。
近期，拼多多在大力推廣電商平臺(tái)過程中，則采用了隨機(jī)紅包（100元、200元不等）式完成一定任務(wù)之后，允許領(lǐng)取的現(xiàn)金紅包直接提現(xiàn)。這種推廣，讓領(lǐng)紅包的人在隨機(jī)打開取得接近紅包金額的情況下，會(huì)很容易加入輔助推廣行列，是的整個(gè)推廣產(chǎn)生巨大的疊加效應(yīng)。這就屬于直接的提現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包。
對于網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，我們不能僅僅以其名稱來判斷是否需要扣繳個(gè)稅，而是應(yīng)該分析其實(shí)質(zhì)，然后才能準(zhǔn)確判斷。隨機(jī)贈(zèng)送給本單位之外個(gè)人的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，如果是屬于沒有任何搭配使用的要求，直接提現(xiàn)，支付至個(gè)人錢包的，則應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅；如果是屬于不可提現(xiàn)的，并且要求用于購物（或服務(wù)）時(shí)才允許等值抵付貨款（或服務(wù)款）的，本質(zhì)上并沒有現(xiàn)金的支付，僅僅是名義上為了吸引“眼球”，稱之為現(xiàn)金紅包，實(shí)際上就是代金券，只有方式消費(fèi)時(shí)與消費(fèi)金額一起結(jié)算，不能單獨(dú)提現(xiàn)，一般還有期限限制，逾期作廢，故應(yīng)屬于折扣性質(zhì)，無需扣繳個(gè)稅。在初步判斷的時(shí)候，我們可以從是否可以直接提現(xiàn)來入手。
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