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| 跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：585 |
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| 跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅 某公司位于浙江，主要生產(chǎn)儀表配件，2003年被認定為增值稅一般納稅人，本月準備轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備（2004年購入并使用）給一家企業(yè)（一般納稅人），該設(shè)備購入價為15萬元，現(xiàn)協(xié)議2009年4月份以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓，對方要求該公司開具增值稅專用發(fā)票。 問：1.該公司能否開具專用發(fā)票？票面稅率是多少？2.這筆業(yè)務(wù)如何征稅？ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第4條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第1條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和國稅函[2009]90號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。其第4條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2。 根據(jù)描述的情況，貴公司轉(zhuǎn)讓的舊設(shè)備是2004年購入的，而且按照之前購入價格按10年進行折舊的話，目前該設(shè)備的凈值是7.5萬元，協(xié)議價格10萬元高于該設(shè)備的凈值，公司位于浙江，浙江省2008年12月31日以前沒納入擴大增值稅抵扣范圍試點，因此根據(jù)以上政策規(guī)定，該公司情況屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第4條的（二），即按照4%征收率減半征收增值稅。又根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號），該公司不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。 銷售額=10÷（1+4%）=9.62（萬元），應(yīng)納增值稅額=9.62×4%×1÷2=0.1924（萬元）。 |
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