江西省地方稅務(wù)局支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施
為認真貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于做好2013年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》精神，充分發(fā)揮地稅職能作用，全力支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)，特制定如下稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施。
一、支持小微經(jīng)濟，鼓勵高校畢業(yè)生創(chuàng)辦小型微型企業(yè)
1.高校畢業(yè)生從事個體工商經(jīng)營，按期納稅的，營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額20000元，按次納稅的，營業(yè)稅起征點為每次(日)營業(yè)額500元。
2.對實行盈利點征收辦法的高校畢業(yè)生個體工商戶，盈利點起點為：從事銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月營業(yè)額為20000元。在盈利點以內(nèi)的視為無應(yīng)稅所得，不征個人所得稅，在盈利點以上的，按規(guī)定依法征收個人所得稅。
3.對持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》的高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。
4．高校畢業(yè)生開辦托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院，提供的養(yǎng)育服務(wù)以及婚姻介紹，免征營業(yè)稅。
5.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；2015年12月31日前，創(chuàng)辦的企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.2014年10月31日前，高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。
7.高校畢業(yè)生辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時，免收稅務(wù)登記工本費。
8.2015年1月1日前，高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收發(fā)票工本費。
二、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，鼓勵高校畢業(yè)生創(chuàng)新農(nóng)業(yè)經(jīng)濟
9.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治等勞務(wù)，免征營業(yè)稅。
10.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植;林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修，遠洋捕撈等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
11.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對林區(qū)的林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
12.高校畢業(yè)生從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)、捕撈等農(nóng)林牧漁項目所得，免征個人所得稅。
三、給予優(yōu)秀人才稅收優(yōu)惠，鼓勵高校畢業(yè)生技術(shù)創(chuàng)新
13.高校畢業(yè)生從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
14.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
15.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定為合格高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
16.在一個納稅年度內(nèi)，高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
17.高校畢業(yè)生轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。
18.高校畢業(yè)生取得的稿酬所得，予以減征應(yīng)納稅額的30%計算個人所得稅。
四、大力幫扶企業(yè)發(fā)展，解決高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)初期困難
19.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。
20.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
21.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
22.高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
23.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害發(fā)生的財產(chǎn)損失，可抵扣當期的應(yīng)納稅所得額。
24.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
25.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
26.傷殘高校畢業(yè)生獨立從事個體經(jīng)營的，免征營業(yè)稅；對企業(yè)安置傷殘高校畢業(yè)生的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
27.對安置傷殘高校畢業(yè)生的小型微型企業(yè)，按政策規(guī)定，實行減征營業(yè)稅的辦法，具體減征限額按企業(yè)所在區(qū)縣(含縣級市)適用的經(jīng)省人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征，本月應(yīng)繳營業(yè)稅額不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
28.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
29.高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)或從事個體經(jīng)營，按期繳納稅款確有困難的，經(jīng)審批可延期三個月繳納，緩繳期內(nèi)免收滯納金。
五、提升納稅服務(wù)水平，營造高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)良好稅收環(huán)境
30．建立省、市局與縣(區(qū))局三級聯(lián)動工作機制。省局支持高校畢業(yè)生就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室(設(shè)流轉(zhuǎn)稅處)具體負責(zé)日常工作的組織協(xié)調(diào)和督查督辦，其他職能部門按照職責(zé)分工，密切配合。各設(shè)區(qū)市和相關(guān)縣、區(qū)局應(yīng)主動對接，暢通溝通渠道，全力做好落實優(yōu)惠政策的各項服務(wù)和保障措施。
31.加快稅收減免審批速度。審批機關(guān)在10個工作日內(nèi)做出審批決定，并在做出決定之日起5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》送達納稅人。
32.充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)熱線平臺作用，及時傳遞政策，暢通征納雙方溝通渠道。有效整合辦稅資源，節(jié)省辦稅成本，全面實行“一窗式”受理，精簡辦稅手續(xù)，壓縮審批時間。
33.通過電話、電子郵件、手機短信或上門等方式，及時提醒高校畢業(yè)生創(chuàng)辦企業(yè)依法納稅，避免納稅人因疏忽或不了解政策變化而造成不必要的損失。對需要辦理涉稅事項的高校畢業(yè)生，一律享受就業(yè)再就業(yè)綠色通道服務(wù)。
34.加強對高校畢業(yè)生稅收優(yōu)惠政策宣傳與納稅輔導(dǎo)，充分利用多種媒介宣傳稅法，免費提供針對性的稅收政策資料，重點做好對新辦企業(yè)和財務(wù)管理不健全企業(yè)的納稅輔導(dǎo)。
35.主管地稅機關(guān)針對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)特點，健全征納溝通機制，及時溝通情況，掌握服務(wù)需求，協(xié)調(diào)處理問題，幫助企業(yè)發(fā)展。
附件：支持高校畢業(yè)生就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況統(tǒng)計表
