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| 員工取得合同到期后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金財(cái)稅處理政策解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1187 |
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| 問(wèn)：企業(yè)和員工簽訂合同到期后，給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否算辭退福利，是否可以直接進(jìn)應(yīng)付職工薪酬，個(gè)人所得稅如何處理？所得稅如何抵扣？ 答：一、與員工簽訂合同到期后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可參照辭退福利的規(guī)定處理。 企業(yè)發(fā)生支付解除合同人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償時(shí)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第六條規(guī)定：“企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益” 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在支付與員工簽訂合同到期后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可參照辭退福利的規(guī)定處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因。對(duì)于滿(mǎn)足本準(zhǔn)則第六條確認(rèn)條件的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或自愿裁減建議，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬（預(yù)計(jì)負(fù)債）。 二、與員工簽訂合同到期后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可以直接計(jì)入應(yīng)付職工薪酬?！ 镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：……（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 三、個(gè)人所得稅處理?！ 敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅?！ 《罁?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）文件規(guī)定： 一)、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 二)、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算?！ ∷?、企業(yè)所得稅處理?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！ 镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！ ∑髽I(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！ 〉谌龡l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出?！ 〉谌臈l規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！ ∏翱钏Q(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！ 「鶕?jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)與員工簽訂合同到期后支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?！ ≡賳?wèn)：賬目的二級(jí)科目如何填列？是辭退福利還是工資薪金？如果是辭退福利的，是否要考慮14%的比例問(wèn)題？ 答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南： ?。ㄒ唬┺o退福利包括： ?。?）職工勞動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償； ?。?）職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職?！ ∞o退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞剑灿型ㄟ^(guò)提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來(lái)某一期間的方式?！ 】梢詤⒄铡镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第六條規(guī)定按辭退福利處理，二級(jí)科目是“辭退福利”，不屬于工資，可直接全額在稅前扣除，不屬于職工福利費(fèi)的性質(zhì)和范圍。 |
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