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| 電信企業(yè)營改增”后，逐步暴露出不少稅務(wù)風(fēng)險 |
| 發(fā)布時間：2015/10/10 來源： 閱讀次數(shù)：1370 |
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電信企業(yè)納入“營改增”后，逐步暴露出不少稅務(wù)風(fēng)險。建議電信企業(yè)重視暴露出來的問題，牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
電信業(yè)2014年6月1日納入“營改增”試點范圍以來，總體運行平穩(wěn)。不過，“營改增”后，一些稅務(wù)風(fēng)險也伴隨而來。筆者認(rèn)為，這說明部分電信企業(yè)以往稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)不牢，應(yīng)該盡快采取措施予以防控。
增值稅管理不僅僅是申報和繳納，而是深入到公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，增值稅管理水平的高低，將直接影響到企業(yè)的運營效益，同等規(guī)模的公司可能由于管理水平的差異而導(dǎo)致最終的稅負(fù)相差較大。也就是說，增值稅管理不好將會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，甚至給企業(yè)帶來巨額的稅收罰款風(fēng)險和刑事處罰。
從筆者了解的情況看，問題的關(guān)鍵就出在價稅分離上。目前，大多數(shù)電信企業(yè)可以在計費系統(tǒng)中實現(xiàn)價稅分離，而一些企業(yè)現(xiàn)有的計費系統(tǒng)比較落后，改造難度很大，目前只能依靠人工進(jìn)行價稅分離，無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；涉及不同稅率的套餐拆分原則沒有統(tǒng)一的規(guī)定，目前只能按照上一年公司基礎(chǔ)和增值電信服務(wù)的占比對套餐內(nèi)的收入進(jìn)行拆分，處理依據(jù)尚未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)從嚴(yán)、從高征收增值稅的風(fēng)險；公司內(nèi)部各單位之間的服務(wù)費要全額進(jìn)行結(jié)算，分別核算收入和成本并互相開具增值稅發(fā)票，增加了管理的難度；營銷方案中捆綁銷售電信終端的計稅價格和通信服務(wù)費之間的拆分比例、適用稅率以及納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定等方面均不同程度存在問題，在實際工作中一直都沒有找到一個較為完美的解決方案。
對于視同銷售、分成類業(yè)務(wù)收入、終端捆綁銷售等銷售行為，會計核算方式與稅法規(guī)定的銷項稅計稅基礎(chǔ)和納稅義務(wù)發(fā)生時間有所不同，導(dǎo)致形成稅會差異。一般情況下，電信企業(yè)都通過“遞延增值稅”科目對該差異進(jìn)行核算。由于一些電信企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)處于建設(shè)初期，并沒有完善的信息化手段對稅會差異進(jìn)行分析和跟蹤，極易造成少繳或者多繳稅款的情況發(fā)生。更重要的是，這種核算方式尚未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面認(rèn)可，稅務(wù)風(fēng)險很大。
另外，一些電信企業(yè)在發(fā)票傳遞過程中沒有做到有效的跟蹤，存在發(fā)票丟失或者進(jìn)項認(rèn)證不及時的問題。還有一些電信企業(yè)雖然在進(jìn)項稅抵扣方面作了嚴(yán)格的規(guī)定，但仍然存在超范圍抵扣和超過認(rèn)證期以至發(fā)票不能抵扣等問題。這些問題的存在，都給電信企業(yè)帶來了不少稅務(wù)風(fēng)險。
隨著電信行業(yè)“營改增”的平穩(wěn)銜接以及外部稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境的日趨嚴(yán)格，企業(yè)面臨復(fù)雜多變的稅收環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險的危害性會越來越大。如果不及時處理，將會使企業(yè)遭受巨大的稅收損失及聲譽(yù)損失甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。因此，電信企業(yè)應(yīng)該對“營改增”以來的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真梳理，對產(chǎn)生風(fēng)險的原因進(jìn)行深入分析，并盡快采取措施予以防控，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說，應(yīng)該在以下幾方面下大力氣改進(jìn)。
第一，牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。大量實踐證明，防范稅務(wù)風(fēng)險，并不單單只是財務(wù)部門的工作，而是公司各部門包括領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重點對待的事情。因此，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并將這種理念貫穿到整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間建立高效的信息溝通渠道，使各個業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)能隨時反饋風(fēng)險管理情況，通過整個業(yè)務(wù)鏈條的高效運作來防范稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)在整個管理系統(tǒng)動態(tài)修正風(fēng)險控制點，并及時提出改進(jìn)建議。財務(wù)部門人員要及時了解和學(xué)習(xí)新出臺的稅收法律法規(guī)，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，保證企業(yè)行為符合稅收法律法規(guī)，合理有效地杜絕風(fēng)險控制盲點。
第二，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，當(dāng)務(wù)之急就是要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)所有的涉稅事項必須全部通過該機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，形成專業(yè)化處理模式，保障涉稅事項處理的專業(yè)化。有了稅務(wù)風(fēng)險管理的專門機(jī)構(gòu)，企業(yè)的日常稅收管理水平才能顯著提高，稅收政策研究才能提上議事日程，才會有專門人員開展稅收籌劃，同時加強(qiáng)對稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，將“營改增”帶來的稅務(wù)風(fēng)險逐步化解。
第三，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是指企業(yè)通過稅收風(fēng)險評估等手段，根據(jù)以往總結(jié)的規(guī)律或觀測的結(jié)果，預(yù)測企業(yè)可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，并向相關(guān)部門報告危險情況，迅速控制事態(tài)，啟動決策系統(tǒng)，有效處理潛在的稅務(wù)風(fēng)險，以避免風(fēng)險的突發(fā)，最大程度地降低危害所造成的損失的行為。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行提供一道可靠的“防火墻”。
第四，建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系。稅務(wù)風(fēng)險雖然是難以完全避免的，但卻是可以控制的。為有效防范和避免涉稅風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而將稅務(wù)風(fēng)險的防控體系化、制度化和規(guī)范化。 |
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