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| 報(bào)廢的存貨進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：377 |
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| 問(wèn)題內(nèi)容： 我司為汽車(chē)電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報(bào)廢較多，對(duì)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題有一些疑問(wèn)，進(jìn)行相關(guān)咨詢(xún)： 新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。 我司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等： a.由于質(zhì)量問(wèn)題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷(xiāo)售而報(bào)廢； b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進(jìn)行的報(bào)廢； c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專(zhuān)用材料失去了使用價(jià)值，形成的報(bào)廢； 以上三點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確？ 另：財(cái)務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的材料做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如以上三點(diǎn)成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)再轉(zhuǎn)回來(lái)？ 回復(fù)意見(jiàn)： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、 “非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣?！ ≡对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭(zhēng)議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！ 【C上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會(huì)計(jì)分錄。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。 歡迎您再次提問(wèn)。國(guó)家稅務(wù)總局2011/04/22 |
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