“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅已在多個(gè)省市推行，既發(fā)現(xiàn)了很多具有普遍性的問(wèn)題，也形成了一些比較成功的案例。細(xì)節(jié)決定成敗，對(duì)于正在或即將實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)而言，不能僅停留在粗線條的稅負(fù)分析階段，而是要抓住細(xì)節(jié)問(wèn)題，實(shí)施精細(xì)化管理，才能切實(shí)享受到稅改帶來(lái)的好處?！敝袇R稅務(wù)師事務(wù)所副總裁王冬生日前在成都召開的營(yíng)業(yè)稅改增值稅高層研討會(huì)上說(shuō)。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅高層研討會(huì)由四川省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、中匯（四川）稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)合舉辦，400多名來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)、大中型企業(yè)的人員參加了會(huì)議。四川省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)張煒等領(lǐng)導(dǎo)出席了會(huì)議。
隱患藏于細(xì)節(jié)
財(cái)稅處理規(guī)范不留隱患，是企業(yè)能否成功實(shí)施“營(yíng)改增”的關(guān)鍵要素之一。但是，在“營(yíng)改增”實(shí)際操作中，確實(shí)又有不少企業(yè)存在因不注意細(xì)節(jié)，而留下隱患的問(wèn)題。
王冬生介紹，在北京“營(yíng)改增”中，就連專業(yè)從事涉稅鑒證、咨詢服務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所也會(huì)遇到麻煩。稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證咨詢服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。一些稅務(wù)師事務(wù)所除了鑒證咨詢服務(wù)外，還有其他一些業(yè)務(wù)，比如培訓(xùn)服務(wù)，取得培訓(xùn)收入。
“營(yíng)改增”后，培訓(xùn)服務(wù)取得的培訓(xùn)收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？按照“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案和有關(guān)政策，培訓(xùn)服務(wù)目前不屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。為了慎重起見，有稅務(wù)師事務(wù)所咨詢了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)論是國(guó)稅局還是地稅局，均給出了繳納增值稅的口頭答復(fù)。后來(lái)，幾家稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)合向北京市國(guó)稅局反映，才最終確定稅務(wù)師事務(wù)所的培訓(xùn)收入應(yīng)繼續(xù)向地稅局繳納營(yíng)業(yè)稅。
“如果納稅人繳錯(cuò)了稅種，不僅僅是稅負(fù)輕重的問(wèn)題，而是違反稅法的行為，將來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)追究起來(lái)，納稅人不僅會(huì)面臨重復(fù)納稅，還會(huì)受到稅務(wù)處罰?！蓖醵f(shuō)。
上述案例并不是個(gè)案。目前“營(yíng)改增”的行業(yè)范圍為“1＋6”模式：“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)：“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6個(gè)行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)種類很多，再加上一些企業(yè)可能從事多種經(jīng)營(yíng)，具體哪些業(yè)務(wù)需要實(shí)施“營(yíng)改增”，判斷起來(lái)往往有難度。這在稅改開始時(shí)很正常。但是，納稅人不能因此就自以為是、偏聽偏信、稀里糊涂地納稅，給自己埋下稅收隱患。
在“營(yíng)改增”中，從目前各地反映的情況來(lái)看，納稅人容易出錯(cuò)的事項(xiàng)主要包括：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額計(jì)算不準(zhǔn)確，有的遺漏了減免稅銷售額，導(dǎo)致實(shí)際年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元卻沒(méi)有申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)，有的屬于“營(yíng)改增”范圍，有的則不屬于，沒(méi)有準(zhǔn)確判定應(yīng)納增值稅的業(yè)務(wù)范圍；兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)，沒(méi)有分別核算各自的銷售額；沒(méi)有按照增值稅法規(guī)的要求準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，比如向其他單位和個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，沒(méi)有視同提供應(yīng)稅服務(wù)確定銷售額，少計(jì)銷項(xiàng)稅額；沒(méi)有對(duì)可享受的優(yōu)惠政策申請(qǐng)備案或?qū)徟?；沒(méi)有嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管增值稅專用發(fā)票等等。
精細(xì)化管理消除隱患
納稅人如何避免在“營(yíng)改增”細(xì)節(jié)性、操作性問(wèn)題上犯錯(cuò)呢？王冬生建議納稅人對(duì)增值稅實(shí)施精細(xì)化管理，努力提高財(cái)稅處理水平。
王冬生認(rèn)為，與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅操作起來(lái)更加復(fù)雜、要求更高。如果企業(yè)以前沒(méi)有發(fā)生過(guò)增值稅業(yè)務(wù)，一時(shí)很難適應(yīng)。企業(yè)要對(duì)增值稅實(shí)施精細(xì)化管理，既需要提高財(cái)務(wù)人員處理增值稅的水平，更需要企業(yè)針對(duì)增值稅的特點(diǎn)，從企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發(fā)票的開具與取得、納稅申報(bào)等管理制度，明確管理人員、財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，用制度防范風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于政策和管理上不明確的地方，納稅人要多關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的公告、提示和答復(fù)。自“營(yíng)改增”以來(lái)，試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題發(fā)布了很多公告、提示，還對(duì)納稅人反映的具有普遍性的問(wèn)題作了答復(fù)，這些內(nèi)容在各試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站都有，稍加注意就能找到需要的答案。
比如，福建省國(guó)稅局自“營(yíng)改增”以來(lái)，以12366熱點(diǎn)咨詢的方式對(duì)納稅人提出的很多問(wèn)題作了集中解答，解決了很多疑難問(wèn)題。
同時(shí)，納稅人應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，獲得權(quán)威答復(fù)。對(duì)于個(gè)性的、有難點(diǎn)的問(wèn)題，應(yīng)向級(jí)別較高的稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，盡可能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)。這樣在將來(lái)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)有證據(jù)可依。
在研討會(huì)上，四川省國(guó)稅局有關(guān)人士介紹，四川省財(cái)政廳正牽頭組織相關(guān)部門積極開展“營(yíng)改增”的前期準(zhǔn)備工作，包括對(duì)納稅人開展調(diào)查，分析“營(yíng)改增”對(duì)地方經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入、企業(yè)稅負(fù)、行業(yè)發(fā)展等的影響，起草宣傳資料。下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)上級(jí)部門的安排，廣泛開展宣傳、培訓(xùn)等工作。
中匯（四川）稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理?xiàng)畈ㄕf(shuō)，雖然目前四川省實(shí)施“營(yíng)改增”的具體時(shí)間還未公布，但很多企業(yè)已經(jīng)迫不及待地希望了解、學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的知識(shí)，他們已接到大量咨詢電話。參加研討會(huì)的很多人員認(rèn)為，專家的講解對(duì)企業(yè)科學(xué)制定對(duì)策很有指導(dǎo)意義，他們更有信心面對(duì)即將到來(lái)的改革。 |
