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我國從2012年開始了對部分地區(qū)和部分行業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅（營改增）的試點。就營改增已經(jīng)試行的交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政服務業(yè)、電信業(yè)來看，一方面營改增能夠有效避免過去出現(xiàn)的重復征稅現(xiàn)象，但是從另一個方面來說，營改增也給一些企業(yè)造成了賦稅增加的消極影響，這些企業(yè)或是由于自身生產(chǎn)周期及成本結構的關系、或是因為試點范圍狹窄，非試點地區(qū)無法提供專用增值稅發(fā)票，總之，因為營業(yè)稅改增值稅而出現(xiàn)賦稅壓力增大的企業(yè)也不在少數(shù)。

一、精準把握營改增的相關政策規(guī)定
積極參加稅務機關和稅務中介機構的培訓活動，使銀行的管理、稅務、財務、運營團隊迅速了解新法規(guī)。將增值稅的稅收改革政策與銀行業(yè)的業(yè)務特點相結合，扎實掌握政策實質(zhì)要義，嚴格區(qū)分增值稅和營業(yè)稅政策規(guī)定的差異，緊跟增值稅改革的步伐，做好增值稅改革的準備工作。對于理解不透徹或者模糊的政策及時向稅務機關咨詢確認，減少由于政策解讀錯誤而造成的損失。

二、理性分析改革帶來的影響，積極應對營改增
銀行業(yè)應該根據(jù)現(xiàn)行試點行業(yè)的相關“營改增”政策合理預測未來實行改革時將帶來的變化和影響，分析的重點應主要在對于增值稅成本以及現(xiàn)金流的潛在影響。

如改革后銀行業(yè)稅收負擔減輕，稅后利潤增加，銀行可以在一定程度上優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務內(nèi)容和結構，個別業(yè)務上在不影響銀行自身重大利益的前提下，適當?shù)淖尷蟊娍蛻?，提升銀行的社會效益；但如果改革后銀行業(yè)實行增值稅一般納稅人的計稅方法，那么銀行的稅收負擔可能面臨著不降低甚至升高的情況。此時，銀行應在當前稅法制度下，進行合理稅務籌劃，降低稅負。另一方面，銀行應嚴格按照法律規(guī)定，取得合規(guī)發(fā)票，進行進項抵扣。

三、緊跟營改增改革步伐，相應變更企業(yè)會計處理方法

鑒于按照目前的政策，我國銀行業(yè)暫定的增值稅實行簡易征收的政策方向，在會計處理方法上銀行業(yè)可以參考財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會[2012]13號）中關于小規(guī)模納稅人的會計處理的相關規(guī)定并結合銀行自身的業(yè)務特點，在銀行業(yè)實行改革時相應的調(diào)整會計核算科目和財務分析的方法，以適應財務管理的要求。

1.增加相應的會計科目
如增設“應繳稅費—應繳增值稅”，以及購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和發(fā)生維護費用時應按規(guī)定進行會計處理。

2.變更相應會計科目的會計處理

3.對適用不同稅率的業(yè)務分開核算，避免統(tǒng)一適用較高稅率
營改增后，增值稅在原有的17%、13%稅率及3%、4%、6%的征收率的基礎之上又增加了6%、11%兩個低稅率。金融業(yè)未來適用稅率為多少，目前還不明確。銀行混業(yè)經(jīng)營中，不同稅率項目需要分開核算，否則會統(tǒng)一適用高稅率，因此，銀行在“營改增”后，應對涉及的混業(yè)經(jīng)營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。

四、完善經(jīng)營合規(guī)，加強發(fā)票管理，降低法律風險
由于增值稅是按環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)征稅，因此上下游環(huán)節(jié)均須做到合法合規(guī)，管理有序，企業(yè)才能合理進項抵稅，最大地減少本環(huán)節(jié)征稅。在原繳納營業(yè)稅時，由于納稅環(huán)節(jié)不嚴密，企業(yè)可能不重視發(fā)票管理。但一旦營改增后，無法獲取合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此買單；如果收取的進項發(fā)票本身有問題或隨意進行進項稅額抵扣，則容易被認定為偷稅、逃稅，還可能虛開增值稅發(fā)票的法律責任。因此銀行應充分重視增值稅發(fā)票管理，合理控制稅務風險，降低自身稅務成本。

1.獲取有效的進項發(fā)票
銀行業(yè)收入主要包括利息凈收入、手續(xù)費及傭金凈收入、投資凈收益、匯兌凈收益及其他業(yè)務凈收益等。其中前兩項為銀行的核心業(yè)務，也是主要收入來源。對于利息凈收入征稅，從稅法原理上講，應對利息收入和利息支出分別逐筆確認銷項稅額和進項稅額，進而計算應納稅額，但這樣處理工作量大，成本高，也無法獲得利息支出進項稅抵扣的相關發(fā)票，難以操作。主管部門在金融業(yè)營改增時應該會考慮相關因素，可以采用簡化處理方式，直接以利息凈收入乘以稅率得到應納稅額。當然如果銀行可以對支付其他銀行的利息以及支付給存款人的利息進行進項稅額抵扣，那也可以按照一般征稅法納稅。

營業(yè)支出主要包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費用、資產(chǎn)減值損失和其他營業(yè)支出，其中業(yè)務及管理費用是銀行業(yè)能夠獲得可抵扣進項稅額的主要項目。這些項目營改增后在上游企業(yè)中也基本都繳納了增值稅，因此作為下游企業(yè)，銀行外購商品或服務時，應嚴格把關上游企業(yè)能否開具有效的增值稅專用發(fā)票，并及時獲取增值稅專用發(fā)票。

2.完善銀行財務軟硬件系統(tǒng)
另外，由于增值稅是采用專用的稅控機進行操作，其發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞都區(qū)別于營業(yè)稅的發(fā)票，銀行業(yè)的系統(tǒng)雖然比較先進但也要不斷完善銀行的ERP或者財稅軟件系統(tǒng)，以確認銀行的財務系統(tǒng)是否應進行更新以適應開具增值稅發(fā)票以及增值稅申報程序的新要求。因此對于增值稅發(fā)票的管理和使用，不僅財務部門需要重視，在開具和傳遞等各個環(huán)節(jié)的參與者，都更應高度重視。

3.防范增值稅專用發(fā)票相關法律風險
現(xiàn)行法律對于虛開發(fā)票、代開發(fā)票、“買票”等利用增值稅專用發(fā)票套利的違法犯罪行為，規(guī)定有相應的行政責任和刑事責任。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定給予處罰。而涉及增值稅專用發(fā)票的刑事犯罪多達10余種。一旦觸犯相關罪名，可能受到嚴厲的刑事處罰。因此，新稅制下，銀行負責人及財稅、稅務負責人對增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性一定要予以充分重視。

五、合理進行稅務籌劃，積極申請享受過渡性財政支持
不少企業(yè)都會在營業(yè)稅改征增值稅的過程中出現(xiàn)暫時性困難，針對這種情況，國家也出臺了相應的政策加以扶持，對個別企業(yè)及行業(yè)進行過渡性的資金支持。因此，在營改增初期，對于確實存在實際困難而無法自行解決該問題的企業(yè)，申請財政扶持也是一個不錯的選擇。通過申請臨時性的財政扶持幫助企業(yè)渡過難關，避免因為陡增的賦稅壓力而讓企業(yè)的正常經(jīng)營生產(chǎn)陷入困境。

但過渡性財政支持，只是一種臨時性的財政，并不能作為企業(yè)控制稅負的長效戰(zhàn)略。銀行應針對自身的經(jīng)營，合理進行稅務籌劃，享受行業(yè)和區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。此外，2014年12月9日，國務院發(fā)布《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），文件統(tǒng)一稅收政策制定權限，對無制定權限的稅收優(yōu)惠政策一律予以清理，有制定權限的主體制定的稅收優(yōu)惠政策也需報批生效。在這一背景下，企業(yè)之前享受的稅收優(yōu)惠政策可能面臨被清理的風險，華稅律師建議，企業(yè)應該全面審查正在享受的各項稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性，對可能被清理的稅收優(yōu)惠政策，應及時根據(jù)合法有效的優(yōu)惠政策，與相關政府部門協(xié)商重新簽署合同、備忘錄等文件。