銀行業(yè)在一國(guó)金融乃至經(jīng)濟(jì)體系中的地位舉足輕重。商業(yè)銀行在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員崗位，有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。但同時(shí)應(yīng)看到，很多銀行應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式基本是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的，缺乏系統(tǒng)化、制度化應(yīng)對(duì)和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。銀行的特殊性和復(fù)雜性使得稅務(wù)管理面臨更多的挑戰(zhàn)，仍然存在較大的改進(jìn)空間。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系存在缺陷
稅務(wù)管理層級(jí)較低，未能有效參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策全過(guò)程。銀行稅務(wù)管理部門(mén)從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，未設(shè)專(zhuān)職稅務(wù)總監(jiān)，因此無(wú)法參與企業(yè)重大決策的全過(guò)程，稅務(wù)管理未納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，未定位于完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議、指導(dǎo)全行風(fēng)險(xiǎn)管理工作等職責(zé)。當(dāng)管理目標(biāo)出現(xiàn)沖突時(shí)可能無(wú)法將稅務(wù)合規(guī)控制作為首要任務(wù)。
比如，企業(yè)處置債券利息業(yè)務(wù)流程主要由金融市場(chǎng)部、清算中心及財(cái)務(wù)部門(mén)完成，在業(yè)務(wù)流程的收入確認(rèn)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)缺少稅務(wù)審核環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生債券處置收益營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)人員配備不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在瓶頸。以經(jīng)營(yíng)規(guī)模最大的一家銀行為例：其總部?jī)H配備專(zhuān)職稅務(wù)管理人員5人，全部成員單位專(zhuān)職稅務(wù)管理人員也僅為40人。應(yīng)稅事務(wù)處理力量不足，導(dǎo)致銀行無(wú)法強(qiáng)有力地開(kāi)展全集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)人員的緊缺也導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法集中人力開(kāi)展稅收政策、行業(yè)規(guī)范的收集和研究，導(dǎo)致涉稅理解偏差，進(jìn)而產(chǎn)生系統(tǒng)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，涉稅管理縱向橫向溝通不暢。銀行在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)程中未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入各部門(mén)的職責(zé)之中，全員參與的稅收遵從意識(shí)尚未建立，稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)不夠順暢，未形成協(xié)同機(jī)制。
如在抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)上稅務(wù)管理部門(mén)未能及時(shí)、準(zhǔn)確獲取風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的抵債房、地產(chǎn)信息，持有期間相應(yīng)房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅風(fēng)險(xiǎn)因此產(chǎn)生。
內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不夠完善
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)。銀行整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常強(qiáng)，但主要偏重于對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，如信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不夠重視，特別是企業(yè)董事會(huì)及下屬各職能委員會(huì)和企業(yè)管理層對(duì)于稅務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)缺乏關(guān)注，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的容忍度，導(dǎo)致稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)控機(jī)制內(nèi)容單薄。
業(yè)務(wù)流程涉稅控制制度不夠完善。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的管理職責(zé)和流程構(gòu)造上有缺失。在非同業(yè)拆借業(yè)務(wù)上發(fā)生的重大系統(tǒng)性涉稅風(fēng)險(xiǎn)正是由于重大事項(xiàng)涉稅分析制度的缺失，未對(duì)“同業(yè)拆借”性質(zhì)界定的變化可能引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)做深入研究所導(dǎo)致的。另外，銀行對(duì)部分業(yè)務(wù)的涉稅處理未予以統(tǒng)一規(guī)范，各分行執(zhí)行不一致，存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不夠完善。銀行大機(jī)系統(tǒng)稅務(wù)設(shè)置的準(zhǔn)確性和執(zhí)行有效性不足。如在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)某一稅種計(jì)提的應(yīng)稅科目設(shè)置不完整、不準(zhǔn)確，直接導(dǎo)致全行在某一項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行中該稅種計(jì)稅依據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。在印花稅的管理中，銀行沒(méi)有在大機(jī)系統(tǒng)設(shè)置自動(dòng)計(jì)提規(guī)則，只是由營(yíng)運(yùn)管理部門(mén)記錄明細(xì)賬后由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)明細(xì)賬手工計(jì)提，由此可能產(chǎn)生相應(yīng)稅種申報(bào)遺漏的風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分信息系統(tǒng)未按稅法要求設(shè)置，導(dǎo)致部分計(jì)稅依據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確核算。
對(duì)稅收政策的系統(tǒng)梳理不夠
銀行由于對(duì)政策、法規(guī)變化的不敏感或不理解，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的稅收政策、行業(yè)規(guī)范、管理制度等無(wú)法做到系統(tǒng)評(píng)估、部門(mén)聯(lián)動(dòng)，重大涉稅問(wèn)題隱患由此產(chǎn)生。
如2007年中國(guó)人民銀行頒布《同業(yè)拆借管理辦法》后，同業(yè)拆借的性質(zhì)定義發(fā)生了變化，銀行未及時(shí)更新理解，導(dǎo)致少繳買(mǎi)入返售、賣(mài)出回購(gòu)、債券質(zhì)押拆出等設(shè)抵押品的同業(yè)往來(lái)印花稅。銀行對(duì)部分政策的執(zhí)行僅以形式要件的滿(mǎn)足來(lái)適用政策規(guī)定，而忽視實(shí)質(zhì)要件，相對(duì)激進(jìn)的稅收籌劃容易產(chǎn)生普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
缺乏對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視
銀行在大力拓展新業(yè)務(wù)的同時(shí)，蘊(yùn)藏著不斷加大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前銀行仍以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)獲取的存貸利差作為收入的主要來(lái)源，但通過(guò)分析年報(bào)不難發(fā)現(xiàn)：銀行發(fā)展基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同時(shí)，中間業(yè)務(wù)收入占比越來(lái)越大，如電子銀行、金融衍生工具、跨產(chǎn)品線(xiàn)和部門(mén)的一攬子金融服務(wù)方案、移動(dòng)銀行服務(wù)和網(wǎng)上購(gòu)物在線(xiàn)支付服務(wù)等。
這些金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新會(huì)面臨許多新的稅收問(wèn)題，涉及業(yè)務(wù)模式和產(chǎn)品的各個(gè)節(jié)點(diǎn)、參與方、路徑、流程和利益分配各環(huán)節(jié)。由于對(duì)金融產(chǎn)品的性質(zhì)界定、收入成本費(fèi)用的確認(rèn)、與合作機(jī)構(gòu)的利益分配不明確等原因，涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在很大的不確定性。
